风险导向审计视域下的滨海工行审计体系构建

《风险导向审计视域下的滨海工行审计体系构建》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、风险导向审计视域下的滨海工行审计体系构建三、滨海工行审计体系现状及存在问题分析(一）滨海工行基本情况介绍1、机构隶属关系和管理体制滨海工行是中国工商银行在滨海地区设立的一级分行，由中国工商银行直接管辖、授权经营。该行本级在人事、财务等方面隶属中国工商银行总行，实行‘'一级法人、两级管理，分行独立核算、分别考核”的管理体制，信贷业务通过十二级信用评价体系和综合授信体系形成了调查、审查、发放三分离的制约机制；内部财务集中管理、独立核算，经营管理费用等预算指标由总行直接下达，建立了以经济增加值为核心的费用配置办法，全面推行与薪酬挂钩的经营绩效考核制度。2、机构设置及职能分布

2、滨海工行机关下设办公室、财务会计部、信贷管理部、公司业务部、国际业务部等28个业务职能部室，负责全辖各机构业务的归口管理。截至2010年末，全行各类机构530个，其中省行机关1个、省行营业部1个、二级分行16个、三级及三级以下分支机构512个；另有两个干部培训学校。全行员工13267名，其中正式员工11585名、柜员合同工310名、劳务人员1372名。3、业务种类及开展情况滨海工行的业务领域不但包括了传统的本外币存贷款业务，还包括国际结算业务、代收代付、信用卡业务等多项业务。目前该行已推出本外币资产与负债系列100多项产品，人民币表外及收费业务系列100多项产品，银行

3、卡系列12项产品，外汇系列近60项产品，基本涵盖了当前国内商业银行许可经营范围的所有领域。近年来，该行不断根据市场和客户需求开发新产品、新业务，相继推出了银证通、个人消费信贷、个人外汇实盘买卖、开放式代理基金发行等业务品种。同时，该行还积极拓宽服务渠道，推出了网上银行、手机银行和客户服务中心等新兴的服务渠道，延伸了服务时间和空间，能为客户提供24小时不间断的服务，形成了柜台服务与电子银行服务互为补充、互相促进的多元化格局，突破了传统银行原有的物理边界。4、信息化建设情况中国工商银行的主要信息系统包括：信贷管理系统、新一代会计系统、国际业务系统、联行清算系统等。其中，新

4、一代会计系统以集中、统一会计核算的“大会计”作为指导思想，以计算机网络为载体，实现网络覆盖区域范围内全部柜面业务数据信息的分散采集和集中加工。处理的业务包括人民币、外币对公存、贷款业务、储蓄业务、银行卡业务、个人外汇买卖业务、联行结算业务以及各种代理业务、客户自助银行业务等。5、主要经营情况据滨海工行2010年度财务报表反映，当年资产总额2715.58亿元，同比增长11.73%,其中各项贷款余额为1731.25亿元，同比增长15.02%;负债总额2678.41亿元，同比增长11.49%，其中各项存款余额2591.86亿元，同比增长12.32%;所有者权益37.17亿元

5、，同比增长32.1%。税后利润37.21亿元，同比增长33.32%。2010年末，该行不良贷款余额24.49亿元，较年初减少11.71亿元，不良贷款率1.41%。(二）滨海工行审计体系现状按照目前政府审计的组织方式，对中国工商银行的审计工作由审计署金融审计司统一计划、组织，审计署派赴中国工商银行总行的审计组首先会对全国的业务数据进行初步分析，选取需要重点审计的分支机构，然后向派驻各地的特派员办事处下发《审计工作方案》，对审计项目的工作目标、重点内容、组织分工、审计要求等做出统一安排和部署，由各特派员办事处分别派出10人左右的审计组按照分工赴中国工商银行各分支机构开展现

6、场审计工作。从具体审计业务的开展情况来看，在滨海工行审计中采用的审计模式介于账项基础审计和制度基础审计之间，从最初单纯对财务收支的真实性和合规性进行审计发展到了现在对资产负债损益情况的全面审计，以大数定律和正态分布为基础的统计抽样也已逐渐取代了单纯判断性和任意性的抽样，但审计人员仍将审计的重点放在对银行内部控制制度各个控制环节的审查上，很少以规范的模型对滨海工行各项业务经营风险进行详细评估，从而确定审计的重点并调整审计资源。这种审计模式，是建立在对滨海工行内部控制系统了解和认识基础上的重点审查，在审计中审计人员也关注到了审计风险，但并不能将审计风险直接进行处理，而是更

7、多地依赖于内部控制测试，也就是说只是在抽取审计样本进行实质性测试时考虑了控制风险和检查风险，而对控制风险所进行的评估也主要是为了确定滨海工行内部控制的可信度，以提供依据从而减少实质性测试的内容，对产生风险的其他各个环节则很少考虑到。(三）滨海工行审计存在的问题及原因分析由于受审计力量和审计技术手段的限制，对滨海工行的审计与加强金融监管、防范金融风险的要求相比，还存在一定的差距，主要问题在于：1、审计力量不足，审计风险不断加大。商业银行与社会各个领域联系广泛，是一个高风险的行业。近年来在滨海工行审计中发现，不法分子时刻关注银行管理漏洞进行诈骗活动，或与