风险导向审计理念下的审计项目管理

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1、cPAr珲If~lf'lCO^^cc叫Ina愆雌旁喜蛩讨j蕊g爨风险导向审计理念下的审计项目管理向芳芸在风险导向审计理念下，审计资源的配置已经发生根本风险的双效平衡区改变，审计项目的期望边际收益所体现的弹性将会更大，这既然审计项目的人力资源通常是紧缺的，而且出具项目势必给项目管理带来重大影响。笔者结合工作实际对审计项成果(审计报告)时间是一定的，提高效率就成为最关键的问目管理进行分析探讨。题。因此，实施恰当有效的审计程序，找到控制成本与控制风险的双效平衡区，就是项目管理的核心。一、审计项目的特点在年审集中时，项目组需要在几天时间内就完成对一

2、家笔者认为，审计项目与一般项目相比，具有如下四个鲜中型企业的审计工作。若在未理清头绪的情况下，全面填写明的特点：首先，项目人力资源管理中团队合作更显重要，事务所质监部制定的参考底稿模版可能就需要几天的时间，因为审计项目成果(即审计报告)是团队人员的智力结合成有时候可能存在审完一家企业后，还不知这家企业的主业是果，项目成员无法像律师一样较为独立地完成工作，相互利什么的尴尬情形。现实执业中，审计人员常常陷入底稿的“形用交叉的工作很多；其次，审计项目的主要成本为人工成本，式与审计程序的实质孰轻孰重之争的困境中。如何才能成本控制较为单纯；再次，审计

3、项目更强调风险管理，相较实现“形式和“实质”的完美结合，这需要从风险导向审计一般项目，审计项目的风险识别及其控制具有更大的难度，的理念来分析。同时风险的控制是审计师及会计师事务所的生存之本；最我们知道，风险导向审计理念的核心就是最大可能发现后，审计项目的工作量难以预测和量化，未参与的第三者较高风险审计领域并将主要精力投入到高风险审计领域。卓继难评价其工作量的恰当性。民在《现代企业风险管理审计》中将风险管理审计的基本架构概括为：第一阶段为了解企业经营识别风险；第二阶段为二．审计项目管理的重点企业风险控制评价；第三阶段为确定剩余审计风险；第四针

4、对审计项目的特点，笔者认为，审计项目管理的重点阶段为剩余审计风险的管理。结合项目管理，该架构的关键主要体现在如下三方面：点应该是正确确认剩余风险，也就是找到未能将错报风险(一)审计项目团队人力资源的整合及恰当的利用降低至可控制范围的交易或控制，然后合理配置审计资源，审计项目的人力资源通常是紧缺的，面对有限的人力资在控制风险的前提下实施恰当有效的审计程序。源，如何整合并充分恰当地利用，是审计项目管理首先应考笔者经常思考关于执行审计准则的“加减法问题。现实虑的关键问题。首先，项目经理应信赖项目团队，并给团队内中，在具体实施审计程序时，有很大一部

5、分项目是在t加法的每个成员以信心，这样才会使团队氛围融洽，每个成员都的，尤其是风险导向审计时代这种情况会更加显现，如逢项有工作激情，这是形成高效率作战团队的首要基础。其次，目必重算折旧、利息，必须把三项间接费用按照参考底稿的项目经理应关注项目组每位成员的智商、情商，注意他们的明细分类分至每月进行分析等。从审计效率及审计资源有效言语、爱好，对团队人员进行能力倾向性分析，这是合理分配置方面考虑，这种草木皆兵的风险理念可能会导致目标派任务的前提。第三，合理分派任务。每个项目组成员都有导向不明、程序执行过度，尤其是连续审计的小型企业。事不同专长和性

6、格，用其所长，就是成功的团队组合。当然团实上，在实质重于形式的今天，可以砍掉一些形式化的东西，队成员应该具有项目负责人分配细分工作的专业胜任能力。适当做些减法。当然，在考虑做“减法的时候审计人员需因此针对不同特点的人员，恰当地分派任务才显团队整合之要关注审计准则的相关规定，即无论选择何种方案，注册会效。这也是有效配置审计资源的第一步。计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和(二)实施恰当有效的审计程序，找到控制成本与控制实施实质性程序。这其中，有些小型企业的审计，给高效率20111O财务与会计55l李与会计孵瞧践的实施带来了尴尬

7、。因为，单就小型企业的报表分析重要性目经理角度谈谈对风险导向审计理念下项目管理的建议。而言，很多小交易都该列入重要交易，按照审计准则规定都1．无论在年报前、年报中还是年报后，都要对连续审计该实施实质性程序，但有些简单的交易审计人员很容易判断客户实施跟踪制度，关注其发生的特殊交易、其行业发展变出是否存有错报风险。在留有轨迹的推理结果表明审计人员化等因素，关注客户公开披露的临时及定期公告债息分析、能够合理保证会计报表无重大错报的时候，某些实质性程客户在资本市场的运作行为、媒体对客户的相关报道或者客序是否能够省略?这些问题值得探讨。户自身的媒体公

8、关动向、客户的股票在二级市场的表现等，(三)保证项目有效沟通，并使相关各方满意这样有利于真正了解客户，形成对客户报表的正确预期，真注册会计师与被审计单位管理层、治理层的沟通是独正