财务分析报告及报销制度

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财务分析报告制度 为了加强财务管理，规范公司的财务分析工作，为公司经营管理进行科学决策提供客观事实依据，特制定本制度。 1．财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失、发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 2．财务分析应遵循的基本原则 2．1 必须以企业核算资料为基础，包括会计资料、统计核算资料、企业原始记录、对企业经济活动进行调查所取得的资料等。 2．2 必须以上年数据、年平均数据或企业计划数据为重要标准，找出差距，分析原因，以便解决存在的问题。 2．3 必须以国家的法律法规等为依据。其经营活动，必须遵守国家金融政策，履行税法规定的义务。 2．4 必须以提高企业经济效益为目标。 3． .财务分析的形式和种类 3.1 财务分析种类 3．1．1按照经济活动发生的前后分为事前分析、事中分析、事后分析。 3．1．2 按照分析时间固定与否分为定期分析和不定期分析。 3．2财务分析形势3．2．1总结分析和预测分析结合 3．2．2定期性会议分析和不定期性会议分析相结合 3．2．3投资效益、还贷执行情况和经营管理分析结合 4．财务分析的内容 财务分析的主要内容包括：财务预算的执行情况、销售收入、利润、成本、消耗和费用等指标的完成情况及资金的筹集、运用情况等。 4．1生产完成情况分析重点分析影响总产值增、减的产量、结构变化及其他因素，如资金、材料、燃动力等的影响。 4．2产品销售收入完成情况分析  重点分析各品种销量、售价、销售结构的变动，对销售收入的影响，并分析说明其原因，提出合理性建议。 4．3库存产成品增减变化，提供现有库存主要品种的数量、结构及质量、有效期等，为销售和生产的协调提供信息和建议。 4．4应收账款分析重点是通过应收账款、账龄分析，实施应收账款回收情况监督、核对和催款工作的分析。通过分析，针对应收账款逾期的不同情况，及时采取或调整不同的收账政策，促使货款及时定额回收，减少坏账损失。 4．5成本费用升降因素分析 要重点分析主要产品原材料、燃动力等价格变化对成本的影响；分析各项消耗变动对成本的影响。特别是要分析挖潜增效、目标成本完成情况，并针对成本费用管理中存在的问题，不断提出新的降低产品成本的意见。通过对三项费用计划执行情况分析，提出改进控制三项费用支出的建议、措施。 4．6实现利润情况分析 通过分析指出与实现目标利润的差距，通过各因素对实现利润的影响，分析抓住关键因素，提出扭亏增盈的措施。 4．7产品销售价格及原材料价格的分析 4．8公司财务状况及执行国家财税政策、法规制度情况，执行集团公司财经纪律情况的分析说明，通过本项分析说明公司资产、负责、权益变化。要如实分析企业的潜亏因素及其形成的原因及责任。 4．9其他的重要影响因素分析。 5财务分析的方法 财务分析的基本方法选择同比与环比的方法。即月度分析与上年同期数据作对比分析，以及与本年上月数据对比分析。特殊事项分析或专项分析可根据分析的具体业务需要灵活掌握。 5．1财务分析方法的具体运用及公式 5．1．1流动比率＝流动资产÷流动负责（短期偿债能力指标） 5．1．2速动比率＝速动资产÷流动负责（长期偿债能力指标） 5.1.3资产负债率＝负债总额÷资产总额（长期偿债能力指标）  5．1．4流动资产周转次数＝销售收入÷平均流动资产（营运能力指标） 5．1．5流动资产周转天数＝平均流动资产÷日销售收入（营运能力指标） 5．1．6存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货（营运能力指标） 分析存货周转率时，可以有针对性地对储备资金、生产资金、成品资金周转率进行分析：原材料周转次数＝耗用原材料成本÷平均原材料存货 在产品周转次数＝制造成本÷平均在产品存货 在产品周转次数＝制造成本÷平均在产品存货 产成品周转次数＝产品销售成本÷平均产成品存货） 5．1．7应收账款周转次数＝赊销收入净额÷平均应收账款（营运能力指标） 5．1．8资本收益率＝净利润÷实收资本额（盈利能力指标） 5．1．9成本费用利润率＝利润总额÷（产品销售成本＋三项费用） 5．1．10毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入 5．1．11资本保值增值率＝期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额 6．财务分析的依据 6．1进行财务分析要以公司的筹资、投资、生产、交换、消费、分配等经济活动为基础。 6．2依据公司的市场环境和政策环境进行分析：要依据金融市场、生产料市场、劳动力市场、技术市场、销售市场、产权市场的变化信息进行分析，依据财税法规及其变化情况进行分析。 6．3依据企业的资金运动进行财务分析 分析资金运动要依据公司的资金在供、产、销等环节占用数量和停留时间，通过分析掌握资金、物资在数量和时间上的衔接、平衡的规律性。 6．4要依据公司的会计报表进行财务分析 依据公司的资产负债表、损益表、现金流量表、成本费用报表等进行分析。 7．财务分析报告的主要内容要求 分析问题要在全面分析的基础上，抓住关键影响因素，要切合本公司实际，通过分析揭示财务管理中存在的主要问题，揭示经营管理过程中的真实情况。不要走形式，泛泛而谈，要集中精力抓住主要问题，抓住关键因素，为合理利用人、财、物力资源提出切实合理的措施。重点问题要有理有据地分析，言语简练。  7．1主要财务指标的分析 产量、产值、各项生产成本、费用、销售、汇总损益、创汇、利润、资金、货款、税金等财务数据，主要针对各指标的完成或变化情况进行分析，对成本费用升降因素进行分析，对利润变动与同期水平及计划指标进行比较分析。 7．2公司财务状况的分析 产成品、原材料、应收账款、应付账款、负债（银贷）等资产的周转情况，揭示公司财务状况，需要说明的重大财务问题。 7．3分析财务管理中存在的主要问题。通过对提高资本收益率的有关措施、建议及对策 7．4对公司偿债能力的分析。通过对流动比率、速动比率和现金流动负债率等衡量指标的分析，可以了解企业获利能力的大小及偿还到期债务的保证程度。 7．5对公司营运能力的分析 营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。 7.5.1内容包括：人力资源营运能力的分析、生产资料营运能力分析。 7.5.2指标主要有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。 7.6对公司盈利能力的分析 盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。指标主要有：销售利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率。 7.7对公司发展能力分析 发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模，壮大实力的潜在能力。指标主要有：销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率等。 8分析机构和分析人员的权利及义务 8.1分析机构和分析人员有权根据上级指示和工作职责，向有关单位、部门或 个人调查、收集相关信息资料。有权将经济活动分析过程中发现的问题，上报企业领导或上级主管部门，督促企业及时调增经营战略和日常经营活动。 8.2经济活动分析机构和分析人员实行岗位责任制，根据公司要求如实提供分析资料，准确、及时完成分析任务，保守企业机密。 8.3财务分析制度是企业管理会计的一项重要工作，财务部门要安排主办会计（含）以上的财务人员开展分析报告活动。每月一次，在中旬完成提交给总经理。8.4本制度由财务部制定，经总经理批准后施行。 财务报销制度第一章总则第1条为进一步强化公司财务管理制度，规范财务报销管理流程及审核权限，强化财务监督审核职能，特制定本制度。第2条本制度仅适用于浙江金伯士药业有限公司（以下简称本公司）所发生的费用支出报销管理。第二章发票单证报销要求第3条所有发票，单证报销必须业务内容完整，金额大、小写相符，字迹清晰可辨，如：开票日期、公司名称、品种规格、数量、单价、金额、发票专用章或财务专用章缺一不可，经办人必须在发票单上用黑色水笔签字，否则不予报销。第4条增值税专用发票应符合以下条件，否则不予报销。1、增值税专用发票必须按发票格式逐栏正确填写,任何项目填写的内容必须与实际相符;2、汇总开具的增值税专用发票,必须附有销货清单;3、增值税专用发票及销货清单发票联、抵扣联必须齐全；4、发票票面无残破损，字迹清楚，电脑税控发票密码清晰可辨。第5条普通发票指增值税专用发票以外，加盖有税务监制章的发票。无开票单位公章或财务专用章、发票专用章、经办人签名或盖章的不予报销。第6条收款收据是指由财税部门统一监制的收款收据，并必须加盖收款单位财务专用章或公章，其它白条或收款收据按无据支出处理，无据支出凭证原则上不予报销，特殊情况报销时必须同时满足以下条件：1、商品及劳务价格与同类市场价格相比明显偏低，并经总经理同意；2、本制度规定必须用增值税发票、普通发票、财税部门统一监制的收款收据报销以外其他资金支出。该项资金的支出各部门应从严控制、严格把关，杜绝营私舞弊，一旦发现从严处理。第7条购进各种原材料：包括燃料、动力及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装物必须用增值税专用发票或普通发票、入库单和供货方送货单报销；对固定资产原则上要求取得增值税专用发票报销。 第8条购进低值易耗品、修理备用件时，对确实不能取得专用发票的，必须用普通发票报销。第9条备品备件、低值易耗品、原材料、包装物购货发票报销，必须附仓库入库单，否则不予报销。如抽查发现入库单数量与实物实收数量有误，负激励仓库保管员差错实物价值的50%。第10条办公用品、生活用品购货发票报销，必须附有仓库入库单，否则不予报销。第11条运输费用发票报销，必须附运输发票、货运单，必要的还需附运输合同，否则不予报销。第12条购进基本建设所用的材料的发票报销，必须附有经总经理批准的基建采购计划单为附件。建筑、安装工程发票报销必须附有建筑、安装工程相关的合同、协议、有关部门组织的工程验收报告等，否则，不予报销。需要安装、调试的设备必须在合同或协议书上注明其安装调试费用额。安装调试费用报销必须附验收报告单，并按本制度规定的审批权限签字，否则不予报销。第13条工伤医药费、其它医药费的报销按公司相关规定办理。第14条业务招待费实行“厉行节约、合理支出、严格控制、超标自负”为原则。即业务招待费开支，应严格控制在责任制规定的限额内，超过规定限额按责任制规定处理。业务招待费实行提前申请，由经办人填写《业务招待费申请表》经总经理批准后予以开支，由于出差或相关人员不在等特殊情况下可以口头申请，事后补签，业务招待费报销必须附相关发票及《业务招待费申请表》，否则不予报销，无特殊情况，招待一般来客应安排在单位食堂用餐。第三章差旅费报销规定第15条差旅费报销要求：1、差旅费报销一般以谁支出，谁报销为原则，不得由他人代替;2、差旅费报销时应提供行程明细以供审核;3、差旅费报销时应按财务制度要求分类、详细的填写差旅费报销单，经财务人员审核后，在报销单上填写实收报销金额、报销人签字并及时报销。第16条住宿费标准：1、职务定级标准 一级：总经理二级：各职能部门经理、主任、副主任三级：一般员工如有岗位不能明确归入某一级别，由其直接上级书面报总经理确定其级别后报相关部门备案；1、出差住宿费报销标准：单位（元）级别、地区三类地区（县级及以下）二类地区（地级市）一类地区（省会、特区）一级按实报销按实报销按实报销二级150180220三级1201401602、住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担；3、出差人员单位所在地区域内出差不准报销住宿费；第17条乘坐交通工具规定1、乘坐火车行程在8小时以上的，可购硬席卧铺票，行程在8小时以内的购座位票。实际发生额未达到上述标准金额的不予补偿，超出标准部分由员工自行承担；2、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，须经总经理批准方可乘坐；3、参加会议、培训学习、进修和出差人员自带交通工具或接待单位提供交通工具的，市内交通费不予报销；4、出租车费的报销应从严控制，报销时应注明事由、起迄地点。单位所在地区域内出差原则上不得报销出租车费，特殊情况报销时每张出租车票应经部门领导签字。5、因特殊情况使用私车公用的，公司给予每公里0.50元补助。第18条出差人员的伙食补贴标准：1、省外出差补助，每人每天50元；2、省内出差补助每人每天20元（公车接送未误餐者或已安排客餐者除外）；富 阳市内因业务需要无公司自备车情况下，按实际产生的交通费用给予报销。3、销售人员不享受出差伙食补贴；第四章物资采购人员费用报销第19条因购买的货物不能自运，可凭发票报销运输费、寄存费等按本制度第11条规定执行；第20条零星采购发票报销时，必须由部门主管签字证明。实物入库与采购发票不符时，按实物入库单计算，其差异由经办人负责赔偿。特殊原因可由经办人提出书面报告经部门主管审核，由总经理批准报销。第21条采购物资价格应遵循优质优价的原则，同类同品牌同规格产品按可比价判断，超出可比价格的应作说明，否则，超高价格的部分不予报销。第五章驾驶员报销第22条驾驶员回公司后必须及时报销相关费用，无特殊情况，财务部门有权拒绝跨月报销费用。第23条每月1日必须向办公室主任申报里程表，否则，每延迟1日罚款5元，在报销费用中扣除，由审核人员裁定执行。第24条行车发生交通事故，其经济损失参照驾驶员合同条款执行。第25条驾驶员加油实行油卡统一管理，油卡无钱应提前向财务部门申请充值，原则上严禁用现金加油，在特殊情况下，需用现金加油的，必须向办公室主任请示审批，否则不予报销，报销时统一用油费专用发票，不得用其他发票代替。第26条添置配件、工具等由驾驶员凭发票报销，必须附有经批准的物品申购单，否则不予报销。第27条保险费、年检等一切与车辆相关的政策性规定费用，由专职经办人员办理，无专职经办人员由驾驶员如期办理，并根据公司相关规定，按审批权限核定凭统一专用发票报销；逾期办理发生的额外费用不予报销。第28条行车途中的过路费、停车费等相关费用经有关人员核实后按审批权限签字报销；第29条修理费需附有费用清单，维修调换原配件带回公司指定仓库，必须经有关人员核实后予以报销。第六章借款规定 第30条职工零星借款金额不能超过月收入的50%,并在当月工资发放时扣除。第31条采购员、驾驶员、销售员可以借用现金作为备用金，于每年12月31日前归还。第32条借款必须填写“借款单”注明用途、金额、借入时间、预计还款时间等内容，对借款使用无论金额大小财务科都要认真审查，并做到及时报销。报销时必须逐笔结清，不能互相套用。财务部门每月要对借款情况进行清查，对超出规还期限必须催其归还，对不按期归还的除从工资中扣留外，一律不再借予。第七章报销审批权限及程序第33条公司发生的所有费用必须由总经理审批后予以报销。（例：原材料，固定资产的报销、应收款项坏帐损失的核销、工资发放定级及调整、福利费的报销、通信费业务费的发放、差旅费业务招待费的报销、办公费用、零星物资采购费用、职工借款、油费、运输费用、修理费等）第34条任何部门的报销办法与本管理制度相悖的按本管理制度执行。第35条财务部门按本制度独立稽核，有权拒绝不符合本制度规定的一切发票、单证等费用的报销并不负任何责任。第36条费用的支出不能先斩后奏，必须坚持先审批后支付的原则，特殊情况除外。第37条审核人员收到经办人提供的原始发票及附件后，有权对报销内容的合法性、合理性、正确性、完整性进行审核。对于内容合法、合理，但记载不准确、不完整的原始凭证，有权责成经办人去开票单位，更正错误记录。如内容不完整应补填齐全，填写内容有误的应据实更正，手续不完备的应补办，图章漏盖的应补盖。第38条报销违规责任：经办人报销不真实、不合法的弄虚作假等资金支出单据报销，在收回报销金额的同时根据情节轻重处以票面金额的1—5倍负激励，情节严重的公司将解除劳动合同，涉及违法的递交司法机关处理。第39条对符合制度规定，手续齐备的各种费用单据，应按以下程序传递报销。（1）经办人签字（2）部门主管审核（3）主办会计签字（应付帐款核准）（4）财务经理审核（5）总经理审批（6）出纳处报销 特殊情况时，为便于工作。日常费用报销可以由总经理临时书面授权审批人，授权期限最长不超过一年，到期如未再次授权则自动失效。费用额度不超过2000元。按报销程序，被授权人签字后，可由出纳先行支付，总经理事后审核。授权书一式三份，总经理签字盖章后生效，总经理、被授权人、财务部各留存一份，财务部复印一份张贴公告。临时授权书由财务部监督执行。临时授权书草稿财务部、×××同志：根据公司运作情况，为便于工作，本人临时授权×××同志为×××公司日常费用报销审批人，审批额度为元。授权期限为年月日至年月日止。授权人签字盖章：年月日第七章报销方式第40条各种物资采购性质的的资金支出，必须凭发票及入库单单独报销。第41条差旅费的报销应分次填写差旅费报销单，不能将两次或两次以上出差发生的差旅费填制同一张报销单报销（指出差时间较长，路程较远、费用较大）。差旅费的报销应提供差旅费发生的行程明细.第42条除物资采购发票，差旅费之外其他费用单据的报销，应按经济业务类别填写费用报销单（或直接根据发票报销），不能将不同类别不同性质的费用发票填写在同一张费用报销单上报销。第43条各项费用报销，应坚持谁开支谁报销的原则，不能指令下属或其他人员代为报销。第44条费用报销必须在费用发生二个星期内予以报销，凡集中一个月甚至二个月时间报销的，公司有权拒绝报销，特殊情况除外，例如：流程没走完，但原则上要求一个月内报销第八章附则第49条公司全体员工必须严格执行本财务报销制度，对于违反本制度的，公司将严格按本制度中的有关规定执行。第50条本制度经总经理批准之日起执行，解释权归财务部。