论企业税务风险及管理策略

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1、论企业税务风险及管理策略【摘要】随着中国经济社会的不断发展和经济体制的不断完善，关于企业税务方面的问题也越来越受到重视。由于一些企业对纳税义务和享有的税收优惠权利了解不深，导致企业存在潜在的税务风险。因此不得不加深企业对税务风险的认识，并且提出一些管理策略。文章首先阐述了税务风险的涵义和特征，然后分别从企业经营管理和国家宏观政策两方面分析了企业税务风险产生的原因，并提出了一些防止企业税务风险产生的管理策略。【关键词】企业税务风险管理策略税务管理近年来，伴随着我国经济社会全面发展和社会主义市场经济体制的不断完善，我国企业的交易模式和交易行为

2、也越来越复杂。同时，国家相应的税收政策也在不断完善。随着税收制度的完善和企业纳税义务的重要性加强，税务机关的征管力度和征管技术也在不断提高。但是由于一些企业对税收政策和税务风险认识不够彻底，导致一些企业税务风险的发生，损害了企业利益，同时还给税收工作带来一定的困难。因此必须加强企业对税务风险的认识并且采取相应的管理策略。一、企业税务风险的涵义和特征5（一）涵义企业税务风险是指企业没有遵守国家规定的相关税法行为，在未来给企业带来的利益损失。企业税务风险主要有两方面：一方面是由于企业没有按照国家税法规定的纳税标准进行纳税，出现少纳税、应该纳税

3、而没有纳税的现象，因而面临罚款、补交税款、加收滞纳金、声誉受损以及受到惩罚等风险；另一方面，是由于企业没有采用适当的税种，没有享受到应该享有的相关优惠政策，导致企业多纳税，承担了根本不必要的税收负担。（二）特征1.必然性在企业生产经营和管理过程中，大多数企业的最终目标都是实现企业利益最大化。企业的净利润是用企业总利润减去企业应交所得税后得到的最终收入。因此要想实现企业净利润最大化的目标就必须尽量减少企业所得税的缴纳。企业追求税务成本最小化与税收的强制性相矛盾，导致国家与企业之间存在信息不对称的现象。除此之外，由于国家税法政策不断完善，加强

4、对税收征收工作的监管力度，而企业财务工作者、管理者对税收的强制性和逃税避税惩罚制度认识不够深，更加大了企业税务风险发生的必要性。2.主观性5税务机关和纳税人对税务业务的不同理解，直接导致了税务风险的产生。与此同时，由于不同的税务机构对税收制度有着许多不同的理解，使税务征收和缴纳双方存在沟通上的困难，这也会造成企业税务风险的出现。3.预见性企业在财务核算和日常经营活动时，税务风险已经存在于企业缴纳的各项税费之前的日常行为中。也就是说，在企业履行税务责任之前，企业的税务风险就已经存在于无形之中。知道企业税务风险的预见性，有助于企业建立有效的税

5、务风险控制制度，及时掌握与税收相关的国家方针政策，做到有效降低企业税务风险。二、税务风险产生的原因分析（一）企业在生产经营管理过程中的税务风险造成一个企业存在税务风险的内部因素主要有：企业经营理念、经营模式、业务流程、发展战略、企业管理者税务规划和面对税务风险的态度、税务风险管理机制与防范机制的编制与执行、各个部门之间权责划分和相互制衡、企业信息的规范管理情况、经营成果与财务状况、监督机制等。目前，许多企业管理者的纳税意识不够深、财务工作者知识水平较低、内部控制机制不完善、内部审计机构不够健全，以及近年来出现的税务代理服务，这些都会给企业

6、带来税务风险。5近年来，我国企业偷税漏税现象较普遍。在企业经营管理过程中，由于企业管理者对税务风险了解不够深，以及对企业纳税义务的认识存在偏差，导致企业涉税行为不符合国家规定；而一些懂税法的企业管理者，为了追求企业净利润最大化，把企业利益放在首位，完全忽视了自己应该尽的纳税义务，导致许多企业存在税务风险；企业财务工作人员拥有较高的业务水平和专业知识，是企业的涉税资料科学、合法、真实性的重要保证，也是企业能够对税务风险进行防范的有效措施。企业内部审计机构的健全与否，直接关系着企业税务风险的高低。如果一个企业内部审计机构不健全或者内部审计机构

7、没有发挥其应有的作用，那么会增加企业的税务风险。与此同时，还可能会造成企业的非故意税收违规行为。近年来不断出现的税务代理机构，也会增加企业的税务风险。由于我国目前的税务代理机构竞争机制不够完善，税务代理机构的工作人员专业能力较低，只能代理一些简单的业务，比如：发票领购、纳税申报、建账和记账等，而对于一些复杂的代理业务比如税收咨询和企业税收筹划等业务则比较少涉及。（二）企业所处宏观条件下存在的税务风险5造成企业外部风险的主要因素有：国家有关税务管理方面的法律法规、经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例等。近年来，我国的税收法律法规等一直处在

8、不断的调整和更新阶段，并且在以后足够长的时间内，都会对税收法律法规进行优化和完善。由于一些企业管理者对税收的调整和修改了解不及时，也容易造成企业的税务风险。三、企业税务风险的防范管理策略（一）