企业税务风险及控制管理

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1、企业税务风险及控制管理【摘要】本文作者根据自己多年从事企业税务方面的工作对企业税务中存在的风险做出以下阐述。【关键词】企业税务风险控制企业税务风险管理中图分类号：X820.4文献标识码：A企业税务风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的潜在损失。对涉税行为所形成的风险管理叫税务风险管理，企业税务风险管理是企业内部控制中的管理。企业以盈利为目的，为实现企业稅后利益最大化、企业价值最大化的财务管理目标，尽一切可能降低企业税务成本。而税收的强制性、无偿性与企业财务管理目标实现之间天然存在矛盾，因此企业只有在

2、法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划、事中、事后的控制，规避纳稅风险、避免税务处罚，降低税负。“稅务风险管理与控制”已越来越得到企业决策管理层的重视。一、企业税务风险形成及其因素分析税务风险是企业的经营活动，因违反税收法律法规的相关规定，从而导致企业未来经济利益的可能损失。我们从两个方面来分析导致企业税务风险的因素。1.影响企业税务风险控制的内部管理因素分析(1)税务风险产生于生产经营过程和领导决策，企业的稅务工作常常被边缘化。从多数企业管理实际来看，企业为了追求经济效益最大化，管理和决策的重点放在原材料采

3、购、生产经营过程、销售和应收账款回收等业务环节上。由于主观思想对税务风险认识不足，导致经济业务中所涉及的稅务风险往往被忽视，导致这些业务不符合税收法律的规定，从而埋下了一颗颗税务风险的定时炸弹。(1)企业财务管理重点放在强化资金管控和会计核算与分析上，税务工作被放在次要方面。由于企业财务管理侧重点的影响，各级管理人员把工作的重点放在成本费用和资金的管控上来，学习、研究税法知识主动性不足。由于企业掌握的税收政策知识跟不上税法的变化，经营行为使用税法不准确，优惠政策没有运用或不当运用，未能正确处理会计业务与税法的差异，企业仅依照自

4、己的利益和经验对税法随意解读，这些都是埋下企业的税收风险隐患的原因之一。(2)企业税务风险内控制度缺失，税务管理力量相对薄弱，财务部门在企业经营决策中被边缘化。由于未能建立起有效的内部税务风险管理控制体系，经济业务涉及的税务风险由财务部门事后处理。企业面临补税、罚款、加收滞纳金,甚至刑法处罚，败坏了企业社会声誉，带来税务风险是必然的。遇到税务机关税务检查、稽查时，往往是财务在单打独斗。1.影响企业税务风险控制外部环境因素分析(1)税收执法环境不均衡导致。由于国家地域广阔，经济发展的不平衡，受地方经济利益的驱使，各地税务机关、稅

5、务人员对税收政策的理解程度和执法尺度不尽相同。(2)税务机关受人力所限、精力有限，税务检查、稽查只能采用抽查的方式，使企业往往抱有侥幸心理。税务机关在其管理范围内，受所管纳税企业户数多的限制，没有过多的精力对每户企业进行全方位的检查，只能采用重点抽查的方式。因此，企业主观上就不自觉地放松了对税务风险的管控。当企业遇到纳税检查时，往往靠拉关系，有时的确解了一时之忧，但难解一世之虑。二、企业稅务风险管理税收是企业一项必不可少的费用，它作为现代企业财务管理的重要因素之一，对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。业内人士

6、也常常将纳税风险比作是甩不掉的影子和定时炸弹。但对于如何进行科学有效的防范，鲜有企业有着足够的思路、方法，更缺乏系统的防范理念。1.建立税务风险控制体系。建立税务风险控制体系包括建立税务风险控制策略和目标，风险控制体系是企业内部控制有效运行的基础。企业税务风险的大小主要取决于企业管理层的纳税文化、纳税风险意识和税务成本控制目标要求。控制体系构成如下:(1)成立以企业总会计师、财务部及相关部门领导组成的联合小组，全面负责年度财务预算编制和年度预算执行情况考核小组。(2)根据企业整体财务预算安排，于每年的第三季度开始编制次年企业年

7、度税金预算，摸清家底，根据财税政策及其变化准确预测企业税负。(3)次年年初根据企业下达的年度目标，有关部门结合本企业实际情况详细制订年度税务工作思路、筹划目标及相应的措施和风险控制策略。1.实施专业的管理办法。采用现代的通信手段，对于不同行业和不同企业进行数据分析和制定专业的管理办法，对同企业不同时期的数据要进行整理和分析，发现问题及时改正，防范税务风险的出现。2.建立企业税收核算风险预防管理实施细则。根据企业的生产经营状况，施工工艺和财务情况，制定适合本企业的财务管理办法和核算模式，对于企业内部的各个环节要以税收政策为参考，

8、出台完整的税收事项政策和操作流程办法。3.加强宣传教育和企业税务管理人员的教育培训工作。通过税务内部的培训机制，定时、定期的宣传教育和培训监督，将税务工作变成日常工作，使企业能够自我纠正。在税务管理人员方面要加强企业企业技能的培训，使企业人员熟悉各项法律、法规。加大企业税收管