社会保障“费改税”的政策研究——以养老保险筹资为视角

《社会保障“费改税”的政策研究——以养老保险筹资为视角》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、社会保障“费改税”的政策研究——以养老保险筹资为视角一、新形势下养老保险筹资的发展方向　　随着经济社会的不断发展，养老保险的内涵和外延也发生了不小变化。1994年世界银行提出三支柱养老保障体系，第二年国务院指出“在建立基本养老保险、保障离退休人员基本生活的同时，鼓励建立企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险，构建保障方式多层次的养老保险体系。”2005年，世界银行养老金改革团队完整地提出了“五支柱”养老金制度的结构框架，增加了“零支柱”非缴费型的养老金和“四支柱”非正式的家庭内部或代际之间支持。而此时，我国的养老保险体系依然维持着原先的基本格局，加之养老金空账危机

2、逼近，企业年金发展停滞，“老有所养”的传统遭受了严重挑战。可以说，以费改税为契机，结合“多支柱”思路重构养老保障体系，对于确保我国养老保险筹资的可持续性而言意义重大。二、养老保险“费式”筹资现状与存在问题（一）征收管理现状及存在问题——筹资部门的选择及评价　　1、基于费改税观点的征收模式比较　　以“费改税”的目标设定与部门行为为切入点，可将现行社会保障“费改税”的观点分为四类：不宜费改税论、应予费改税论、缓行费改税论以及渐进费改税论（如表1），如果结合具体的征收实践，又可以归纳出三种典型的社保费征管模式，全国模式、浙江模式和宁波模式。表1：社会保障费改税的4种观

3、点　　学术观点　　目标设定　　制度变迁取向　　征收单位　　思想基础　　不宜费改税　　社会保险费　　维持现状　　劳动保障部门　　维护部门利益　　应予费改税　　社会保险税　　如何实现制度变迁不明确　　税务部门　　自上而下的构建理性　　缓行费改税　　社会保险费或税均可　　缓行到何时不明确　　劳动保障或税务部门　　征费、征税效果一致　　渐进费改税　　社会保险税　　路径择优、渐进推行　　税务部门　　自下而上的演进理性　　全国模式（社会保险法精神）是一种非典型混征。社会保险法只明确了社会保险费统一征收，但具体征收机关由省级政府选择，在是否进行“费改税”这一论点上，无明确意见

4、，由此导致的直接后果就是社保部门与地税部门之间的博弈及社会保障资金的流失。　　浙江模式是渐进性费改税论的典型。从1995年提出代征到2002年立法明确税务部门“征收地位”，至2005年实行税费一体化管理，浙江出台了《浙江省社会保险费征缴管理办法》、《浙江省人民政府办公厅关于推进社会保险费五费合征工作的意见》等一系列规章制度，建立了“地税征收、财政监管、社保支付”的社会保险基金运行机制。可以说，10年来的制度变迁表明浙江模式是取税之实，而不图税之名，最终目标是实现社会保障税的“实至名归”。　　宁波模式体现了应予费改税论的特色。宁波模式是由社保经办机构核定缴费基数和

5、应缴费额，然后提供参保数据由地税机关代征，与国家和省政府的规定都存在差异。该模式下其养老保险费征收效率明显低于本身征税的效率，而且税收征管的强制性举措难以适用于社保费征管，严肃性与规范性面临挑战。2013年5月1日起，宁波社保征缴体制改革正式启动，对于社保费征收主体地位的界定以及征缴方法进行了重新定义，开始向社保征收“税收化”改革方向迈进。　　2、税式管理下征收水平提高与养老保险费横向入库率较低并存　　2008—2012年，浙江省地税系统累计征收社保费4809.69亿元（除宁波），收入总量呈快速增长态势，年均增长32.83%。同时，社会保险覆盖面不断扩大，其中，

6、养老保险参保人数从2004年末的2485.96万人扩大到2011年末的6907.29万人。宁波市实行地税代征后，各项社保入库率也直逼100%，征收优势明显。　　而从各险种横向比较看，养老保险的入库率相对其余险种而言显得较低。以宁波市社保征收情况为例（见表2），养老保险的入库率仅高于生育保险，与医疗保险近100%的入库率相比仍显差距，而且后期催缴的工作量和难度也不断提升。表2：宁波市地方税务局2010——2012年度社会保险费征缴率（%）险种2012年2011年2010年含清欠不含陈欠含清欠不含陈欠含清欠不含陈欠养老保险99.8899.8499.9499.9099

7、.9799.90失业保险失业保险99.999.8699.9699.9299.9799.92医疗保险10099.9910010099.9999.99工伤保险99.8799.8499.9499.9099.9599.88生育保险99.8699.8299.9599.9299.9999.93（二）养老保险政策现状及问题——筹资机制的效率与公平　　1、养老保险的政府责任存在缺失　　目前国家的财政拨付仅为补充性责任，颠倒了养老金制度中的责任分担。其一，对于城镇企业职工养老保险，政府财政欠账严重，截至2012年初，全国个人账户空账缺口达2.2万亿元。其二，公务员和事业编制人员养

8、老制度未纳入统一的养老保