油田企业纳税风险及管理

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1、油田企业纳税风险及管理酝酿已久的内、外资企业统一适用的《企业所得税法》已于2007年3月16日经十届全国人大五次会议表决通过，并于2008年1月1日起施行。随着新企业所得税法的出台，国家对企业监控力度进一步加大，企业的纳税风险进一步提高，这就需要企业进一步加强纳税管理，强化纳税风险意识，进一步提高财务人员业务水平，最大限度的规避纳税风险。一、纳税管理及纳税风险定义纳税管理是企业以国家税法为依据，根据自身所从事的涉税活动，对纳税活动的全过程进行管理，以依法履行法定纳税义务，不违法减轻自身税收负担和税收缴纳费用，以充分保护作为企业的合法权益的一种管理活动。概括来讲，企业的纳税管

2、理行为大致可分为三类：税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。企业纳税风险就是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为中影响纳税准确性的不确定因素，其最终结果表现为

3、企业多缴了税或者少缴了税。纳税风险不同于一般商业风险。说到风险，人们就会想到收益。从商业的角度讲，风险越大，将来损失越大，同时意味着收益越大。但企业纳税风险却是例外，企业纳税风险对企业来说可能是净损失，谈不上收益。我国越来越繁杂的税收政策体系，越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，已经使得企业的纳税问题变得越来越多变，企业的纳税风险也越来越大。二、油田企业纳税管理现状（一）计划经济体制占主导地位，上级意识浓厚目前，油田企业所有的投资、成本都由股份公司根据年初总体预算下达，而且一经下达，一般情况下很难改变，这就存在实际运行过程中与税法相违背的情况：一是成本与

4、投资相互挤占问题，油田的预算成本、投资分别由不同的部门下达，在成本中，实际上符合资产的定义，但是由于预算年初就下达，而且投资与成本由不同的部门管理，产生了符合投资条件的资产不能正常的资本化的情况；二是由于各单位年初有固定的预算，而且预算具体到月份、要素，而在生产过程中不可能与预算完全一致，总有一些特殊情况使实际发生与预算产生偏差，但是一般情况下无法更改预算，就产生了当期发生但由于没有预算不能结算需结转到下一期结算或者当期没有发生但是成本有结余提前结算的情况。（二）弱化、忽视税务管理油田企业重视成本预算管理，忽视弱化涉税风险。由于油田是国有大型企业，属于计划经济时代的产物，虽

5、然改制上市，但仍改变不了其计划时代产物的烙印，油田关注的是如何挖潜增效、降低成本，完成股份公司下达的产量及成本任务，很多决策仅考虑油田如何加强管理，而不考虑此种管理是否符合规范，是否会增加企业的涉税风险，如投资中的甲方供料，作业公司的回归，都具有很大的涉税风险。（三）企业内部缺乏沟通、交流具体生产管理部门与财务部门缺乏必要的、有效的沟通，企业发生一项业务事先不与财务人员沟通，往往财务人员是最后知道该业务的部门，造成了内行被排斥于业务之外的现象。等到财务人员最后发觉该业务的有些方面不合适的时候，已经无法补救了，给企业带来了很大的涉税风险。（四）管理部门多，紧密度低一项业务往往

6、牵扯许多部门，各部门之间根据自己的需要进行管理，部门之间平时不联系，各人自扫门前雪，相互之间采集的数据差异巨大，各部门统计口径，对口上级不同，而且各部门还根据各种不同的需要，对采集数据进行不同程度的加工，造成各部门的数据千奇百怪，而且难以自圆其说，给油田企业纳税管理带来很大的困难。（五）外部纳税管理环境复杂油田企业属于特大型国有企业，而且是没有围墙的工厂，由于中央企业与地方政府之间利益分配的原因，油田与地方政府、地方企业、与周围老百姓既相互依托，也矛盾重重，而油田属于资源开采性企业，广大的油区就是其露天的车间，而且油区面积巨大，管理十分困难，盗油、盗电、盗气、盗设备等经常发

7、生，企业发展环境恶劣。（六）承担社会职能，产生风险油田企业与其他国有企业一样，不可避免的需要担负起一部分社会职能来，以解决改制前部分职工的生存、生活问题，和谐与税法产生了矛盾，增加了纳税风险。三、油田企业存在的纳税风险企业纳税风险的大小因企业的状况不同而不同，它既决定于企业周围的客观因素，也取决于企业内部的主观因素，大致可以分为以下三个方面。（一）交易风险交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。1.重要交易的过程没有企业税务部门的参与，企业税务部门