公路施工企业财务管理状况分析与对策

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1、□王中文DOI：10.3963/j.issn.1006-8864.2010.03.025公路施工具有变动因素多、投资规模大、施工条件复杂等特点，因而造成公路施工企业项目部投入与产出的衡量标准比较模糊。然而，每个工程项目既是一个成本中心，也是一个利润中心，这就要求工程项目必须加强成本控制，搞好财务管理，以实现公路施工企业的财务价值最大化。因其产品和市场的特别性，使得公路施工企业在成本控制、盈利能力、现金流控制等方面与一般工业企业相比有着自身的特点，如何加强公路施工企业财务管理是关键之一。一、公路施工企业面临的现状1.市场环境恶劣，标底普遍偏低随着我国加入WTO后，国内、国外市场逐渐趋向一

2、体化。公路施工企业面临的对手不仅仅是国内的，还有众多实力雄厚的国际建筑承包商。原有的地区和行业保护被彻底打破，承揽任务越来越艰难。市场投资主体多元化，竞争手段、竞争方式多样化，市场开发成本增加，风险增大，给公路施工企业参与竞争带来更大的压力和困难。业主（投资者）不断提出各种履约、保证金等方面的资金担保要求，致使大量流动资金被占用，影响资金周转，增加了企业资金成本。业主标底普遍偏低，为了中标往往不得不压低标价。2.地质和气候变化，增加施工成本当地质情况与设计不符时，工程项目部被迫改变施工方法，因而影响工程工期，增加工程总成本，也带来分项工程成本变化。同时气候变化也会给施工项目增加各项费用

3、。3.材料持续涨价，施工企业难承其重据统计，一项公路工程建设项目，材料费用往往占到工程总成本的50%～60%，而钢材、水泥、油料、地材等主要材料费用又占到总材料费用的85%左右，其价格波动对公路施工企业的盈亏具有着决定性的影响。4.管理水平较低，项目成本较高由于公路施工项目施工周期长、地域分布广、流动性大等特点，在成本管理上显示出地位弱化、行为软化、水平低下的特点，导致成本控制及经营管理出现漏洞。虽然施工企业推行了项目成本管理制度，但项目成本的降低并不明显，项目笔者以该公司2004～2006年财务数据进行实例分析。1.经营成果分析根据公司2004～2006年年终财务决算报告有关数据，编

4、制“收入、成本、费用及利润情况及趋势分析表”，见表1所列。施工的成本仍然较高。5.材料的计划、采购、验收保管、出库、消耗制度不健全部分工程施工项目部存在购买材料、配件无计划的现象导致材料的积压、超支和浪费。另外，由于项目部难以掌握相对合理的价格信息，也不计算采购材料的资金成本，从而使项目部购买了高价材料。一些工程项目部没有保管收发制度，购买的主营业务税金及附加761485927847从表1可以看出，3年中公司的主营业务收入变化不大，但利润在上升，上升的原因主要是因为投资收益的增加。若扣除投资收益，2004～2006年利润总额分别为6133万、1358万、3252万元，可见施工利润在下降

5、。2.获利能力分析根据公司2004～2006年年终财务决算报告有关数据，编制“主要财务比率指标分析表”，见表2所列。材料无人验收，更无实物账，因而就谈不上保管和出库。特别是有的项目部自始至终没有专门的部门对砂石料、油料等进行管理，以购代耗。工程项目部还存在不按定额发料现象，施工人员要多少给多少，致使多发的材料浪费，甚至可以回收的废料也无人管理。6.债权债务账龄结构恶化，经营现金净流量出现负数债权债务得不到及时清理回收、往来账款核对与确认，公路施工企业表2主要财务比率指标表%之间多年形成的三角债积重难返，不可避免地形成不良资产和坏账损失，导致资金成本上升，管理成本和隐性损失增大，因而大幅

6、抵减利润，甚至引起经济纠纷。销售收200420052006入的增长只给企业带来账目利润，速动比率71.85112.0368.41并不能带来维持生产经营所必需的现金流入，这种资金内忧外患的局面使企业很难进行扩大再生产，从表2可以看出：（1）产值毛利率水平低，并且呈下降资本运营和资本积累受到严重制约。二、案例分析某公司是国有大型公路施工企业，趋势。成本费用利润率上升，主要是因2010年第3期总第259期年份指标营业增长率-5.483.75-3.38产值毛利率14.336.886.92成本费用利润率3.403.005.32资产负债率66.7672.7571.11总资产报酬率2.672.964

7、.08净资产收益率5.006.079.30国有资本保值增值率104.78106.66108.17表1收入、成本、费用及利润情况分析表万元、项目年份200420052006主营业务收入268968279041269600，主营业务成本243773259843250931营业费用1798257236管理费用767486406963财务费用227642投资收益2752581510896利润总额8885832814148净利润5169717312491