04业务核算 会计基础知识培训

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1、第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款的核算（一）、现金的核算1、账户设置：库存现金。2、核算内容：企业的库存现金。3、现金日记账：币种。4、账务处理（1）、收取现金借：库存现金贷：银行存款（2）、支付现金借：银行存款、管理费用贷：库存现金（二）、银行存款的核算1、账户设置：银行存款。2、核算内容：企业存入银行或其他金融机构的款项。3、银行存款日记账：开户银行和币种。4、账务处理（1）、取得款项借：银行存款贷：现金（2）、支付款项借：现金、原材料、应付账款、应交税费贷：银行存款二、交易性金融资产的核算（一）、交易性金融资产交易性金融资产：为交易目的而

2、持有的金融资产（股票、债券、基金）。（以公允价值计量，价值变动计入当期损益）。第15页1、账户设置：交易性金融资产。2、核算内容：企业为交易目的而持有的金融资产。3、明细账：交易性金融资产的类别和品种。（二）、其他货币资金其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款。1、账户设置：其他货币资金。2、核算内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款。3、明细账：其他货币资金的类别及开户银行及收款单位。（三）、投资收益投资收益：投资收益或损失。1、账户设置：投资收益。2、核算内容：投资收益或损失。3、明细账：投资类

3、别（股票、债券、基金）。（四）、账务处理1、存出投资款借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款2、取得交易性金融资产借：交易性金融资产－成本（公允价值）投资收益（取得交易性金融资产时发生的交易费用）贷：其他货币资金－存出投资款（实际支付的金额）3、交易性金融资产的处置借：其他货币资金－存出投资款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产－成本投资收益借：其他货币资金－存出投资款（实际收到的金额）投资收益贷：交易性金融资产－成本第16页例：（1）、2010年1月15日存入A证券公司1200000.00元购买W公司股票。借：其他货币资金－存出投资款1200000.00贷：银行存款1200000.

4、00（2）、2010年1月16日购入W公司股票100000股，每股10.00元，支付交易佣金10000.00元。借：交易性金融资产－成本1000000.00投资收益10000.00贷：其他货币资金－存出投资款1010000.00（4）、2010年8月5日，出售W公司股票，每股12.00元。借：其他货币资金－存出投资款1200000.00贷：交易性金融资产－成本1000000.00投资收益200000.00第二节财产物资的收发和使用财产物资：存货、固定资产。存货：日常生产经营过程中持有以备出售、处在生产过程、在生产或提供劳务过程中耗用的材料或物料。（原材料、在产品、半成品、产成品、商品、

5、周转材料）。一、原材料的核算材料核算方法：实际成本核算；计划成本核算。账户设置：（一）、在途物资1、账户设置：在途物资2、核算内容：材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。材料采购成本：买价、运杂费（运输费、装卸费、仓储费、保险费、包装费）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税费。3、明细账：供应单位和物资品种。（二）、原材料1、账户设置：原材料2、核算内容：库存材料的收入、发出、结存的实际成本。3、明细账：材料的类别、品种、规格。第17页（三）、应付账款1、账户设置：应付账款2、核算内容：因购买材料、商品和接受劳务应支付给供应单位的款项。3、明细账：供应单位。（四）

6、、应付票据1、账户设置：应付票据2、核算内容：因购买材料、商品和接受劳务开出、承兑的商业汇票。3、明细账：债权人（设置备查簿登记详细资料）。（五）、应交税费1、账户设置：应交税费2、核算内容：按税法规定计算应交纳的各种税费。3、明细账：税种。应交税费－应交增值税（借方：进项税额、已交税金；货方：销项税额、出口退税、进项税额转出；期末贷方余额为企业尚未交纳的的增值税，期末借方余额为企业多交或尚未抵扣的增值税）。应纳税额=本月销项税额-（上月留抵税额+本月进项税额-进项税额转出）（增值税征税范围：销售货物，提供加工和修理修配劳务，进口货物）。（六）、预付账款1、账户设置：预付账款2、核算内

7、容：因购买材料、商品和接受劳务预付给供应单位的款项。3、明细账：供应单位。（七）、生产成本1、账户设置：生产成本2、核算内容：归集和分配产品生产过程中发生的各项费用。（直接材料、燃料和动力、直接人工、制造费用）。3、明细账：产品品种。（八）、制造费用1、账户设置：制造费用2、核算内容：归集和分配制造部门为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用。3、明细账：车间、部门和费用项目。第18页（九）、管理费用1、账户设置：管理费用2、核算内容：为组织和管