会计制度设计练习二

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1、一、简答题1.简述货币资金清查的内部控制制度设计。正确答案：企业应定期不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存现金相符。如果不符，及时查明原因，作出处理。企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。2.简述备用金管理制度的设计。正确答案：在规模较大的企业，由于其下属各车间部门的日常支出频繁且数额大，所以一般可采用定额备用金制。会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，

2、由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。二、综合题1.设计货币资金内部控制制度。正确答案：货币资金内部控制制度是为了降低货币资金使用成本，监督货币资金使用的合法性与合理性，保护货币资金的安全和完整。要做好以下几个方面的控制制度的设计：(1)职责分工控制制度。要使货币资金不相容岗位分离。尤其对出纳人员的职责范围要有明确规定，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(2)授权审批控制制度。包括支付申请，支付审批，支付复核，

3、办理支付几个方面。在此制度下，按规定的权限和程序办理货币资金收付业务。(3)货币资金核算控制制度。包括库存现金，银行存款的会计控制制度，票据及有关印章的管理。(4)货币资金监督检查制度。包括相关岗位及人员设置情况，授权批准制度执行情况，支付款项印章保管情况，票据保管情况。2.请为企业设计库存现金盘点制度。正确答案：为确保库存现金账实相符，保证库存现金的安全完整，企业要定期不定期地进行库存现金盘点。出纳人员每日要及时结出库存现金余额，并与实存现金数进行核对，如有不符，应及时查明原因，作出处理。3.请为企业设计货币资金支出程序，具体包括：（1）业务部门、会计部门和出纳部门各自工作内容；（

4、2）付款凭证的传递程序；（3）付款凭证的格式和联数。正确答案：（1）业务部门负责填制付款凭证和付款凭证的批准；会计部门负责审核付款凭证、编制记账凭证并登记有关账簿、净银行存款日记账与银行对账单进行核对；出纳部门负责根据审核后的付款凭证付款、登记货币资金日记账、将付款凭证送会计部门。（2）付款凭证的传递程序：1、业务部门开具付款凭证；2、会计部门审核付款凭证；3、出纳部门根据审核后的付款凭证付款；4、会计部门根据付款凭证登记账簿。（3）反映货币资金业务的原始凭证，在设计时必须有经济业务说明栏和摘要栏，金额要求大写，有关责任人签字必须齐全，对外单位付款业务取得的原始凭证必须加盖外单位的公

5、章或财务章。付款凭证一联，业务部门开具并审批后给会计部门、会计部门审核后交出纳部门付款，最终会计部门再将这一联返还给会计部门记账。4.假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门之间的传递程序）。正确答案：业务部门：收入货款并开具收据和发票；填制收款凭证。会计部门：核对收款凭证、银行回单和会计记录；将银行存款日记账与银行对账单进行核对。出纳部门：收入款项并与收款凭证相核对；将款项存入银行，将银行回单送会计部门。5.简述材料采购、验货、付款业务流程。正确答案：(1)供货单位在材料发运后，将材料发

6、票、运单和提货单经银行寄往购货单位。(2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货。(3)仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门。(4)供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单及收货单一并送财会部门。(5)财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档一、名词解释1.货币资金正确答案：货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组

7、成部分。2.其他货币资金正确答案：其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。3.存货正确答案：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。4.授权控制正确答案：授权控制，是指对各种存货的收、发，根据其重要程度，指