会计制度设计练习三

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1、一、简答题1.交易性金融资产和可供出售金融资产的特点。正确答案：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：（1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。（2）能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等;近期内出售，回收金额不固定或不可确定。（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产

2、取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。2.持有至到期投资的特点。正确答案：（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。（2）属于非衍生金融资产。衍生金融资产是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关

3、系;不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资;在未来某一日期结算。（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。3.投资业务内部会计控制制度主要包括哪些内容？正确答案：1．职责分离制度。包括投资的决策人员与执行人员分离，投资计划的编制人员与审批人员分离，投资业务人员与会计核算人员分离，处置的审批与执行人员分离。2．授权审批准制度。应明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任及经办人的职责范围和工作要求。投资决策，业务实施，权益证书管理，实施方案变更等方

4、面都要实行授权批准制度。3．会计核算控制制度。投资取得，保管，投资收益，处置，盘点等方面都要进行控制。4．财务分析控制制度。要分析企业在不同生产经营情况下所需的营运资本额，并及时调整。了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。4.简要设计固定资产清理核算所需的步骤。正确答案：1．将要清理的固定资产的净值转入固定资产清理账户。2．将清理过程中所发生的收入和支出记入固定资产清理账户。3．将清理净损益转入营业外收入或营业外支出账户。一、综合题1.乙公司和丙公司同为甲集

5、团的子公司，2007年1月2日，乙公司和丙公司达成合并协议，乙公司以银行存款50000000元作为对价，取得同一集团内丙公司60%的股权。合并日丙公司的账面所有者权益总额为80000000元。假定乙公司合并时“资本公积——股本溢价”科目的余额为5000000元。题目要求：编写乙公司合并日的账务处理。正确答案：根据以上资料，乙公司应作如下会计分录：　　借：长期股权投资——丙公司（成本）　48000000　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　2000000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　500000002.2007年5月15日，甲公司支付价款106000

6、0元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。其他资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元。（3）8月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求：编制与上述业务相关的会计分录。正确答案：甲公司账务处理如下：　　　（1）5月15日，购入乙公司股票：　　借：交易性金融资产——成本　　　1000000　　　　应收股利　　　　

7、　　　　　　　60000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1061000　　（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：　　借：银行存款　　　　　600000　　　　贷：应收投利　　　　　60000　　（3）6月30日，确认股票价格变动：　　借：交易性金融资产——公允价值变动300000　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　300000　　（4）8月10日，乙公司股票全部出售：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　1500000　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　300000　　　　贷