我国税收征纳制度

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1、第一篇我国税收征纳标准体系第一章我国现行税收征收标准体系税收是我国政府财政收入的主要来源，是国家加强宏观调控的重要经济杠杆，对经济和社会的发展具有十分重要的作用。我国现行税收法律体系是在原有税制的基础上，经过!""#年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有$%个税种，按其性质和作用大致分为七类：（一）流转税类包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通和服务业中进行征收。（二）资源税类包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入进行征收。（三）所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要对生产经营

2、者的利润和个人的纯收入进行征收。（四）特定目的税类包括固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。主要是对特定对象和特定行为进行征收。（五）财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨位税、印花税、屠宰税、契税、证券交易税、遗产税、燃油税（后三者未开征）等。主要是对某些财产和行为进行征收。（六）农业税类包括农业税、牧业税。主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。（七）关税主要对进出我国国境的货物、物品征收。—&—!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

3、!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第一章我国现行税收征收标准体系上述税种，除外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种主要是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人民代表大会发布实施的《税收征收管理法》执行；由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。上述税收实体法和税收征收管理的程序法的法

4、律制度构成了我国现行税法体系。—!—!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第一篇我国税收征纳标准体系第二章征纳双方的权利义务标准一、纳税人的权利义务（一）纳税人的权利按照我国现行税法的有关规定，纳税人有如下权利：!"依法就纳税问题向税务机关咨询的权利；#"依法提出享受税收优惠申请的权利；$"依法请求税务机关退回多征税款的权利；%"依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利；&"依法对税务人员的违法行为进行检举和控告的权利；’"因税务机关的行为违法或不当，致使纳税人合法权益遭受损害时，有依法

5、请求得到赔偿的权利。（二）纳税人的义务按照我国现行税法的有关规定，纳税人应承担以下义务：!"依法办理税务登记，变更或注销税务登记；#"依法进行账簿、凭证管理；$"依法按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款；%"依法向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的税务检查；&"依法执行税务机关的行政处罚决定，按照规定缴纳滞纳金和罚款。二、税务机关的权利义务（一）税务机关的权利按照我国现行税法的有关规定，税务机关的职权有：—&—!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第二章征纳双方的

6、权利义务标准!"征税权。要求纳税人依法办理税务登记、设置账簿、合法使用记账凭证、发票，依法申报纳税，获得与纳税有关的资料，依照法律、行政法规的规定或授权审批减税、免税、延期纳税等；#"税法解释权。按照税法的规定，在一定范围内对某些税法作出相应的解释；$"估税权。在某些特定情况下，纳税人的税基难以准确核定时，可以按照一定的方法估算其税基，或直接估算其税额；%"委托代征权。根据税法的授权，委托没有税收管理权的机关或单位代征某些税款，被委托的单位或机关只有在承诺代征后，才产生一定范围内的征税权；&"税收保全权。在特定情况下（如纳税人拒不纳税或有逃税嫌疑等）

7、，依法在规定的纳税期之前采取措施，限制纳税人转移或处理商品、货物或其他财产；’"强制执行权。对不履行纳税义务的单位和个人，依法采取强制性措施收缴税款；("税收检查权。为确定纳税人的税基，预防税收违法犯罪，依法对纳税人的账簿、纳税资料、生产经营场所等进行检查；)"税款追征权。在法定期限内对纳税人或扣缴义务人因各种原因未缴或少缴的税款，予以追回；*"行政处罚权。对纳税人的违法行为依照法定标准予以制裁。行政处罚权是税务机关的一项重要权利，罚款是实施税务行政处罚的基本形式；!+"行政裁量权。依照法律、法规规定的幅度，或者在法律、法规规定的原则范围内，依照法律

8、、法规的目的和精神，以及公共利益的要求，对具体事件或特定人所作的处理或制裁决定。（二）税务机关的义务税务机关