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1、安徽财经大学继续教育学院函授（夜大）本科毕业论文论文题目：浅谈我国行政事业单位内部控制制度专 业：会计学学 号：姓 名：高向东函授站：安庆联系电话：电子邮箱：gaoxd75@126.com二〇一一年十二月二十五日浅谈我国行政事业单位内部控制制度写作提纲一、行政事业单位内部控制制度的含义二、当前我国行政事业单位实行内部控制的现状1、内控意识相对薄弱，缺乏良好的内控环境2、财务会计基础工作较为薄弱,核算不规范,财务管理制度不健全3、内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理三、推进行政事业单位内部控制的措施1
2、、强化内控意识。2、增强会计基础工作,强化会计系统控制作用。3、规范会计核算，定期盘点资产。4、完善内部控制制度，推进内部会计控制制度建设。5、加强预算管理。6、实施动态的内部控制制度。7、借助外部审计来规范和监督内部会计控制工作。8、坚持领导审批制度、定期对帐制度与账目公开制度。浅谈我国行政事业单位内部控制制度【内容摘要】本文重点探讨了我国行政事业单位内部控制制度，因为其在单位管理中起着非常重要的作用，因此，一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升行政事业单位的管理水平、促进管理效益最大化具有重要意义。【关
3、键词】行政事业单位内部控制制度；单位管理；提升；管理效益一、行政事业单位内部控制制度的含义一是含义。行政事业单位内部控制制度是指行政事业单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护国有和公共资产的安全和完整，提高服务经济效益，促进行政事业单位良好运转，而在行政事业单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，涉及行政事业单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。二是目标。行政事业单位内部控制的目标是指保护国有财产、检查有关数
4、据的正确性和可靠性、提高社会服务效率和效益、贯彻既定的管理方针等方面。事业单位设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，并有效实施是其改革的有力保障。二、当前我国行政事业单位实行内部控制的现状1、内控意识相对薄弱，缺乏良好的内控环境内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。事业单位内控意识相对较为薄弱,内控环境有待加强，主要表现在三个方面：一是单位负责人对内部控制的重要性和现实意义的认识不够，不了解内部控制知识,因此对建立健全单位内部控制的重要
5、性的认识不够,如简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。二是对财务与会计工作重视程度不够，仅仅把财会部门当成“钱袋子”,事业单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。三是对经费支出缺乏基本的控制意识，没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出（比如业务招待费、差旅费等）采用实报实销制度,致使财务监督与控制流于形式,只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。2、财务会计
6、基础工作较为薄弱,核算不规范,财务管理制度不健全有效的内部控制需要有坚实的基础,需要有健全的会计记录系统，包括制度建设、人员素质等。事业单位财务会计基础工作较薄弱,缺乏明确的岗位责任制度，单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,财务管理制度不健全，没有单独制定内部的财务管理制度,一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整,管理的随意性较大。例如在年终结账时,不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。或者两
7、套账运行,支出核算混乱，再如在印鉴的保管上，也存在很多漏洞，单位将财务章和法人章交由财务部门负责人,或将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管屡见不鲜。3、内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。事业单位内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理，主要表现在以下方面：一是岗位设置问题较多,不合理兼岗现象较为普遍，而不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。但在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,许多事业单位存在不合理不合
8、法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离，如单位出纳兼任记账,出纳兼任档案保管,记账兼任复核等等。二是授权审批的金额界限不明,授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法,而一些单位都是长期实行“一支笔”审批制度,这虽与事业单位业务简单、规模不大的特征相适应,但却影响了财务控制的实际效果,并使单位内部的财务监督检查流于形式。三是流程控制体系不完善，有些经济事项没有明确的审批控制业
