我国注册会计师职业道德研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目我国注册会计师职业道德研究一、前言部分（一）写作目的注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计并提出客观、公正的审计意见,为财务报表使用人进行决策提供依据。注册会计师的职业道德素质和专业胜任能力决定着行业的社会形象。如果注册会计师没有起码的职业道德，没有应有的专业胜任能力，审计质量难以保证。注册会计师作为一种导向，使得社会公众对其服务质量的要求很高。作为夯实上市公司财务数据，维护证券市场秩序和社会公众利益的“经济警察

2、”，注册会计师诚信管理的重要性也日渐显现。当前，会计信息失真问题成了全社会关注的焦点，注册会计师的公信力遭到众多利益相关者和社会各界的质疑，影响了正常的社会经济秩序和社会经济发展。就注册会计师职业而言，既要监督别人，也需要别人的监督，职业责任和风险重大，而减少乃至避免风险的措施就是严格守法，遵守职业道德。因此，加强职业道德是注册会计师事业发展中的一个重要问题。本文对我国的注册会计师职业道德缺失的各种原因加以分析，目的是督促注册会计师公正执业，严格遵守职业道德规范，进一步加强执业标准的建设，强化业务指导，不断提高注册会

3、计师的职业水平，使其能有效监督我国注册会计师，使其能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计并提出客观、公正的审计意见。（二）相关概念所谓道德，是指社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的行为。会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的．体现会计职业特征的．调整会计职业关系的职业行为准则和规范。从一般意义上讲，注册会计师的职业道德是注册会计师在执业过

4、程中所应遵守的行为标准的道德规范，包括注册会计师在执业时所实际体现的职业品德、职业纪律和职业责任等。二、主体部分（一）国外部分“审计师的独立性和客观性的现实”（M.KrishnaMoorthy，2010）中提到，澳大利亚墨尔本注册会计师（2004年）说，自从安然公司和安达信事件垮台，审计师和它客户之间的关系是有点值得怀疑。审计师真的能完全独立地执行职务还是他们仍会有可能因他们是受雇于客户并为其服务而到受影响和诱惑？简单的判断审计师的工作不是很好。他们的职责是调查和审核的公司，但被雇用又摆在首位，这可能导致他们不愉快的

5、结果。它就像是被夹在一座岩石和坚石的中间。在这篇文章中，两名澳洲专业标准委员会的注册会计师为维持审计师和客户的关系符合法律和专业要求，审查了审计师的四种假设方案。讨论其中一个冲突时，审计人员发现，该公司即将倒闭。作为审计师，他有责任停止该公司所有业务，但因为他长期客户，他将设法补救这种情况，同时仍允许业务进行。对于审计员采取的行动受到很大的怀疑，因为他不应该因该公司是一个长期客户而影响他的决定。人性是容易受到影响的，完全无视这一事实情况和条件是不可能的。因此，审计人员必须在履行职务时尽可能地理性和符合逻辑。“Cana

6、uditcommitteesdeliver?”（JeanBédard，2010）中说：过去十年的会计丑闻把审计委员会推到对抗虚假财务报告的最前列。审计委员会已制定规则和责任来提高财务信息质量,增强投资者对财务报告质量和金融市场的信心。从1970年，加拿大安大略省公司法的提出，审计委员会已流传了超过40年的时间。针对企业丑闻,各种利益相关者提出法规建议来延长他们的地位和职责,加强其有效性。然而，问题已经上升到将实际上的审计委员会角色所达到周围期望值的程度作为一项重要的公司治理机制。国际医学期刊最近的一篇文章,研究了从1

7、994年到2008年间审计委员会在学术刊物上发表的有效的、有亮点的意见。审计委员会有关组成、权威、资源和过程的质量信息可以通过监督财务报告过程和间接透过内部控制和外部审计来直接改善。最后,更好的信息质量同时加强控制可能会使投资者对财务报告质量和金融市场的功能更有信心。研究人员使用各种指标来衡量审计委员会效果,包括财务报告的质量度量（如虚假财务报告和财务报表的重述）；外部审计质量度量（专业的审计师和审计师的独立性）；内部控制的参与以及投资者的看法。（二）国内部分我国注册会计师职业道德缺失的现状及原因“论注册会计师职业道

8、德”(于孝国，2009)在分析当前我国注册会计师职业道德的现状时总结出以下三点：1、偏离专业发展方向，对经济利益过分追求。目前会计师事务所将执业能力一再边缘化，不注重人员的实践能力的培养，漠视后续教育。为了眼前利益不惜降低专业标准或是不加掩饰的进行交易，工作质量下降，为求生存与发展，置职业道德而不顾。2、漠视专业责任，出卖信息原则。许多会计师大