上市公司财务报告舞弊问题的探析【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目上市公司财务报告舞弊问题的探析学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题背景21世纪伊始，正当人们对新千年充满美好憧憬时，留给会计人的回忆却并不美好，全球资本市场频频遭受财务报表舞弊丑闻的袭击，美国的安然、施乐、世通等知名上市公司纷纷卷入其中，舞弊金额一再刷新历史记录。资本市场发展较为滞后的我国在这一点上可谓“与国际接轨”，同样接连曝出会计造假和会计报表舞弊案件：“银广夏”虚构主营业务收入、虚构巨额利润事件震惊全国；红光实业在股票发行上市申报材料中，

2、虚构产品销售、虚增产品库存等将亏损虚报为盈利等等。财务报表舞弊的泛滥无疑已经严重影响到了证券市场赖以生存和发展的以“公开”、“公平”、“公正”为特征的信用基础，削弱了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥，对国民经济生活造成重大的损坏！在这样的背景下，对上市公司财务报告舞弊行为进行研究，探究解决之路，势必成为当务之急。（二）选题意义“反映经济真实是会计的基本职能”(葛家澍，黄世忠1999)，但是财务报表舞弊这一久治不愈的“顽疾"却在不断侵蚀着会计信息的基本职能。弄清财务报表舞弊的主要特征、搜寻解决财务报表舞弊的手段和方法对会计信息真实反映事实、忠实于会计

3、原则有着重大的意义。国内学者围绕如何侦测及治理财务报表舞弊这一主题开展了广泛而深入的研究活动，且从不同角度研究财务报表舞弊侦测及治理，归纳和总结了许多的宝贵经验。但是总体而言，我国财务报表舞弊方面研究多为个案研究，较多的采用规范研究方法，以定性分析为主，因此论点往往单调且凌乱，在治理财务报表舞弊的过程中起不到显著的成效。因此，有必要进一步系统研究如何准确识别财务报表舞弊的一般特征，并积极采取措施预防和揭示财务报表舞弊。（三）国内外研究现状1、国外研究现状KinneyandMcDanie(1989)、Persons(1995)研究认为财务困境是企业舞弊的主

4、要原因。7Beasley(1996，1999)、McMuiien(1996)等研究认为董事会特别是外部董事的一些特征对财务报告舞弊有重要影响。BellandCarcello(2000)选取KPMG审计实务中发现的77个舞弊公司和305个非舞弊公司为研究样本，进一步检验了L／W模型，最终逻辑判别模型中包含的风险变量包括：薄弱的内部控制环境、高速增长、盈利水平低下或波动较大、管理当局过分注重迎合盈利预期、管理当局欺骗审计师或过分回避审计师、公司所有权结构等。Mulford(2002)系统介绍了美国上市公司“财务数字游戏”的总体状况、美国证监会采取的相应措施，

5、对各类创造性会计手法进行了归纳，并给出了相应的识别方法，特别是对财务界人士进行了调查了解，第一次较为系统地取得了会计理论研究人员、企业财务主管、证券分析师、注册会计师、MBA学生以及债权人对会计准则运用中的弹性、企业盈余管理行为的滥用、如何发现盈余管理行为、以及盈余管理行为到底有益还是有害等问题的看法。Schilit(2002)在结合研究近年来会计丑闻案例的基础上，总结了公司的会计欺诈行为，并将其分为七大类、30种具体手段。Spathis,DoumposandZopounidis(2002)研究了希腊的38家财务报表舞弊公司和38家非舞弊公司，并采用十多

6、个财务比率来识别与财务报表舞弊相关的因素，结果表明，总负债/总资产、存货/销售收入、净利润/销售收入、销售收入/总资产等财务指标在判别财务报表舞弊公司方面有显著作用。2、国内研究现状（1）财务报表舞弊动机陆建桥(2002)7选择了在上交所上市的22家亏损公司为研究样本，并根据行业和规模选择了22家盈利公司为控制样本，对亏损上市公司的盈余管理行为进行实证检验。研究结果表明，在亏损上市公司首次如现亏损年份，公司存在显著非正常调减收益的应计会计处理；在首次出现亏损前一年度和扭亏为盈年度，亏损上市公司存在调增收益的盈余管理行为。这说明亏损公司在首次出现亏损前一年

7、度，为了使公司出现账面亏损的时间向后递延，以尽量推迟面临因亏损而可能被管制的困境，采取了明显的能调增收益的应计会计处理；当公司在不得不报出亏损的情况下，又想方设法尽可能避免出现连续3年亏损，从而导致这些公司在出现亏损后1年或2年内采取明显调增收益的应计会计处理，以实现账面上的扭亏为盈。研究还发现，亏损公司的盈余管理行为主要通过管理应计利润项目来达到的，特别是操纵短期的、与营业活动有关的应计利润项骂，如应收应付项目、存货项目等。（2）财务报表舞弊侦查储一昀(2000)对比分析现金制与应计制指标，揭示了上市公司普遍存在应计制下盈利的虚假问题。陈小悦(2000

8、)对净资产收益率分布研究的成果，支持净资产收益率在10％～12％之间的上市公司有