风险导向内部审计研究【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目风险导向内部审计研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）背景随着国际经济和信息技术的发展，企业经营被赋予广阔的市场机遇，同时由于企业所面对的经济环境更加复杂和多变，企业生存和发展又面临着更大的风险。从上个世纪90年代起，西方国家的学者们就开始研究风险管理与内部审计的结合运用，对于风险导向内部审计方面的研究到目前已比较成熟。而中国由于实行市场经济时间不长，企业刚刚认识到风险导向内部审计的重要性，甚至有许多企业还没有风险概念，对风险导向内部审计的研究

2、和实践也正处于摸索阶段。近年来，由于民间审计扩展服务领域，向企业提供内部审计服务，而企业为节省成本和开支，将内审业务外包，其次由于内部审计现有审计技术和方法过时，审计目标和范围不能很好地针对企业经营风险和问题，其本身在企业内部开始不被重视，故无论是从推动内部审计自身发展还是帮助企业在复杂的竞争环境中生存下来，都需要内部审计组织考虑风险导向审计模式应用于自己的领域。然而如何在风险导向审计模式下进行内部审计，如何将该模式贯穿于内部审计的全过程，我国应用该内部审计模式的现状，碰到的问题，应该如何才能有效解决等，这些都是我们需要关注的。（二）选题意义影响一个企

3、业成功与失败的因素很多，但更多则取决于它构架自身的核心竞争能力、适应环境能力和预测未来的能力，即对内外风险的管理能力，风险管理比以往任何时候都更显重要。随着企业面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大，内部审计成为企业价值链上一个必要环节,在履行查错防弊的职责之外,还应当承担起为经营者“出谋划策”，为管理者决策和企业增值的职责。风险管理成为内部审计关注的新焦点。目前我国对风险导向内部审计的研究主要还停留在理论讨论层面，应用研究开展较少且程度不深，而内部审计在企业风险管理等方面发挥重要作用是中国内部审计未来发展的方向，风险管理迫切需要内部审计的参与。因

4、此，将风险导向内部审计作为毕业论文选题进行研究，对我国的内部审计建设具有较重要的理论意义与现实价值。（三）国外对风险导向内部审计的研究从20世纪890年代后半期开始，麦克宁(McNamee)和塞林(Selim)等学者开始致力于研究风险导向内部审计的新范式并提出了许多新的观点。《风险管理：内部审计的发展及角色变化》（LauraF.Spira，MichaelPage，2003）一文中提到麦克宁(McNamee)提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计范式，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合，认为内部审计领域运用风险导向审计方法，改变了过去那

5、种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方式，变为更加关注企业面临的风险和企业未来发展及企业为降低风险所进行的一项管理活动。因此，他要求内部审计师在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。国际内部审计协会（IIA）经过几年的调研之后，于1999年6月通过了基于风险导向的内部审计新定义和内部审计职业实务标准框架的内容，并于2001年正式实施。因此，从20世纪90年代末开始，内部审计进入了风险导向阶段。2001年国际内部审计协会(IIA)在其发布的《内部审计实务标准》（2002年1月开始实施

6、）中对内部审计的定义，就是风险导向内部审计的体现。根据该定义，推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。这一标准将内部审计工作引向了风险导向内部审计。比照1993年版本，一个最为显著的变化是风险贯穿始终。根据这一版本，内部审计重点关注风险管理。2002年，美国发布《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款提出内部控制评审要求，目的在于通过加强内部控制来改进公司治理情况，并最终强化公司的受托责任。《SOA与内部审计新规则》（JohnRobertMoeller，

7、2004）一书中提到SOA或许应该以《内部审计师全面就业法案》来命名，它全面提升了内部审计作为公司治理一大关键要素的重要性水平。内部审计师应了解如何运用风险管理来评估与计划独立的审计项目。风险分析是所有内部审计师应该使用的一个重要的项目管理工具。82003年国际内部审计协会（IIA）对2001年新发布的《内部审计实务标准》修改后，新标准于2004年1月l日开始生效，在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。新标准将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理

8、、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义，以风险为基础，对内部审计的对象、日标、