论文：论我国税收法制建设的问题与对策

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1、论文：论我国税收法制建设的问题与对策论文：论我国税收法制建设的问题与对策目 录内容提要…………………………………………………………1前 言…………………………………………………………1一、加强我国税收法制建设的意义……………………………2（一）加强税收法制建设是规范税收工作的内在要求………2（二）加强税收法制建设是转变税务机关职能的需要………2（三）加强税收法制建设是促进经济发展、维护社会稳定、体现社会公平的需要……………………………………3（四）加强税收法制建设是实现税收宏观调控作用，规范市场运作以及推动充分就业的需要…………………………4二、目

2、前我国税收法制建设存在的主要问题…………………5（一）社会观念层面上的问题…………………………………5（二）立法层面上的问题………………………………………51、立法层次太低，权威性不足……………………………52、立法过程中存在重实体法轻程序法的问题……………63、税收法律体系不健全……………………………………6（三）执法层面上的问题………………………………………61、忽视程序执法……………………………………………62、行政不作为现象比较突出………………………………73、执法力度不稳定…………………………………………74、法律文书不规范…………………

3、………………………85、滥用行政自由裁量权……………………………………86、执法简单粗暴……………………………………………9（四）技术层面上的问题………………………………………10（五）税收执法环境层面上的问题……………………………11（六）税收执法服务保障体系层面上的问题…………………11（七）部门协调方面的问题……………………………………12三、加强我国税收法制建设的对策及思路……………………15（一）加强社会主义法制教育…………………………………15（二）加强和完善立法工作……………………………………151、要严格遵守立法权限，合理划分税收立

4、法权………162、要遵守立法程序，保证立法的系统性………………163、要建立健全税收法律体系……………………………16（三）加强和规范税收执法……………………………………171、执行实体法与程序法必须并重………………………172、建立健全严密的执法监督机制………………………173、在税收执法中应建立自由裁量权的公正运行机制…184、强化对税收执法的全过程监督，明确执法责任……205、提高执法人员的执法素质，建立人力资源管理体制 206、健全税务司法保障体系………………………………20（四）从制度安排入手，促进执法行为的规范………………211、疏通信

5、息传导渠道，完善信息公开制度……………212、建立、健全内部监督和激励机制……………………213、建立质量控制制度，加强执法监督…………………21（五）科学确定税收计划，设置考核指标，真正做到应收尽收……………………………………22（六）完善税收服务保障体系，依法保障纳税人权利………221、按照国际惯例，重新明晰纳税人权利………………222、重新确认纳税服务的两项主要内容…………………233、建立税务咨询网络和税法公告制度…………………23（七）把税收部门与相关职能部门的协调制度化……………24结 束 语………………………………………………………2

6、5注 释………………………………………………………26参考文献………………………………………………………27中文摘要………………………………………………………28英文摘要………………………………………………………31内 容 提 要本文从分析我国税收法制建设的现状入手，指出其存设存在的主要问题（一）社会观念层面上的问题主要表现在法制观念淡薄。我国在相当长的时间内是人治国家，强调人际关系的和谐以及人与人之间基于血缘的封建等级秩序，长期以来在国人的观念里只有‘善’与‘恶’的区分，没有‘罪’与‘非罪’的观念，国人重视人与人之间的感情和关系，而法制在人的心目

7、中始终没有上升到应有的位置，遇到什么问题首先想到的是求助于社会关系，而直接想到诉诸法律的较少。法是至高无上的，但为什么公检法等部门在社会上的影响较大，执法如千斤之重，而我们的税法却偏偏显得如蝉翼之轻呢？我想这除了我们税制体系本身的原因外，与我们始终没有建立起自己的税务法庭和税务警察，个别税务人员执法不严、执法不力的状况也有很大的关系，这一切自然弱化了税法的权威。（二）立法层面上的问题1、立法层次太低，权威性不足。目前，在全国人大及其常委会制定的 390 多件法律和有关法律问题的决定中，有关税收的只有三件，即《外商投资企业和外国企业所得税法》，《个人

8、所得税法》，《税收征管法》。前二者属于实体法，后者属于程序法。而我国目前的 20 余个税种中，象增值税、消费税、营业税等占