chap001-2 分析方法

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1、财务分析方法2Chapter徐州工程学院吴丽君本章主要内容第一节：财务分析的程序第二节：比较分析法第三节：比率分析法第四节：因素分析法第五节：图表分析法第六节财务分析报告第一节：财务分析的程序一、定义：进行财务分析所应遵循的一般规程。二、程序财务分析信息搜集整理阶段战略分析与会计分析阶段财务分析实施阶段财务分析综合评价阶段明确分析目的、制定分析计划、整理分析信息财务指标分析、基本因素分析财务综合分析与评价、财务预测与价值评估、财务分析报告第一节：财务分析的程序战略分析：对企业所在行业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及应采取的竞争策略。会计分析：是财务分析的基础，对发现的由于

2、会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异，应通过一定的方式加以说明或调整，消除会计信息的失真问题。会计分析步骤：阅读会计报告；比较财务报表；解释从财务报表；修正财务报表信息。第二节：比较分析法一、比较分析法的概念及计算P27是指将两个或两个以上有内在联系的、可比的指标进行比较揭示数量差异的一种分析方法。基本要点：将实际数据与计划数比较将实际数据与前期、上年同期或若干连续时期的实际数据比较将实际数据与同行业平均指标或先进企业比较计算方法：变动额（差异额）=实际数—基期数变动率（差异率）=变动额/基期数×100%一、水平分析法是指将反映企业报告期财务状况的信息（特别指财务报表信息资料

3、）与反映企业前期或历史某一时期的财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。一是绝对值增减变动，绝对值变动量=分析期某项指标实际数-基期同项指标实际数二是增减变动率，变动率（%）=变动值/基期实际数值三是变动比率值：变动比率值=分析期实际数值/基期实际数值一、水平分析法例：20002001增减变化（1）（2）变动额（3）变动率（%）（4）=（3）/（1）货币资金154000167890138909.02%应收账款1687499012778000-4096990-24.28%比较分析法的比较标准的种类1.公认标准是对各类企业不同时期都普遍适

4、用的指标评价标准。2.行业标准行业标准，是反映某行业水平的指标评价标准在比较分析时，可以用本企业财务指标与同行业平均水平指标、同行业先进水平指标、同行业公认标准指标对比。通过行业标准指标比较，有利于揭示本企业在同行业中所处的地位及存在的差距。3.目标标准目标标准，是反映本企业目标水平的指标评价标准。当企业的实际财务指标达不到目标标准时，应进一步分析原因，以便改进财务管理工作。二、比较分析法的分类（一）按比较的指标分类（比什么）1、绝对数比较利用报表中两个及以上的绝对数比较数量差异。主要用于历史和预算比较。2、相对数比较（1）结构百分比比较（2）财务比率比较用于历史比较、同业比较和预

5、算比较。例1：甲公司2007年和2008年利润表资料如下：项目2008年2007年变动额变动率一、营业收入43973208118937.1%减：营业成本2465184661933.5%营业税金及附加1451083734.3%销售费用1621243830.6%管理费用1531361712.5%财务费用5254-2-3.7%二、营业利润142094048051.1%加：营业外收入100841619%减：营业外支出2024-4-16.7%三、利润总额1500100050050%减:所得税45030015050%四、净利润105070035050%评价:(1)营业收入和利润均呈增长势头,利

6、润的增长幅度(50%)高于收入的增长幅度(37.1%)(2)利润增长的主要因素有:营业成本、销售费用和营业税金及附加的增幅低于营业收入的增幅，表明企业在收购和销售环节作了很多工作；管理费用增幅很小；财务费用和营业外支出都下降了,都表明企业管理水平有很大提高.项目2008年2007年2008年2007年一、营业收入43973208100100减：营业成本2465184656.06%57.54%营业税金及附加1451083.3%3.37%销售费用1621243.68%3.87%管理费用1531363.48%4.24%财务费用52541.18%1.68%例2：根据上例：甲公司比较利润表(

7、结构百分比比较)万元二、营业利润142094032.29%29.3%加：营业外收入100842.31%2.62%减：营业外支出20240.45%0.75%三、利润总额1500100034.11%31.17%减:所得税45030010.23%9.35%四、净利润105070023.38%21.82%评价:该企业2007年的各项费用成本项目的比重均略有降低，从而使税前利润和净利润有所上升。（二）按比较的对象分类（和谁比）1、与本企业历史比较（历史比较）（又叫纵向比较）用两