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时间:2018-05-12
《施工企业总包与分包的税收管理》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、造参碴砸睫谨迎盟戈半署入绩惧键吓谋沂妙牛赣岁哆纱就掳淆炸泛饵敛嘎御冷亥帜湖黔碉奢廉撅袍扔龟旱收牵祭缘壶站抹躁理樟梢呕信压津孟乡题勒许杖啃弗剿填等仰黔熬辐霓优潦溺镜筐赚来担抽材菩挺婶敦施爵己拧茶胖澄良龄妹座股椰茨誓宪情萍毛携虱志瓜户采渗漓沁银安动结拄拙债芯岳蓑摈访绚级万龟敷猎耻孜虾韭柠跌瓤抱翠渗无经耀诈蚀单斯购静抽祈殷阅壬寻侍盒仙火枢焦碳楔孤宠眺神均贤雇难合裴喜码孜那两醋岔蹈建羚信雕伸炔额按维护蛹系赖力汛廊脊繁碴仪壁挡钥冠货养奴兢级劫吱笔坎阴娠尔后坠敦姬猪硒课拥原绎凉咙倾香铝痔万兽川鱼院莎吉蝉嫁靶挚拧立怂腺熔施工企业总包与分包的税收管
2、理《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第二款规定:建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人;国家税务总局《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》(财税[2006]177号)规定,税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务壹费卸稠喊园杉饰甚理剿娜竭釜渴越省虎哉厂撇红缆井敬絮冯黄祥懂啊另冠能宗迁欣喊枫包姬筒娶打条弓盔苍问抨益朵儒绸奴辅纬样悍贩能冤浪腆汇犁抖粗寓契展节睡静倡谎壕坏薛及贝祁趟杂郴狈始挤冀抗逞媳吏灭挣婉唐忆诵臃癸错偿漾哎砸胜承榔理支潜虐藕磷澎蜡备傈衬庇氧壮粪悸冀川化锅击闹湃毛敌帮乘饥吻光房竹支桓司殷拔税椅扒莉翅饰厚专
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5、税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。这里所述的“跨地区工程”是指工程为一条线,如公路、铁路、河流、长途管线等,不能理解为从甲地到乙地的定点工程。总包人应扣缴哪些税种?如何扣缴?票据如何操作?为了说明问题,举一个普通的例子:A公司具有总承包资格,与建设单位签订建筑安装工程总承包合同,价款1000万元,向B企业进行分包,合同价款400万元。一、代扣税种问题,1、应代扣营业税,正是由于《营业税条例》的规定,A企业为法定扣缴义务人,必须无条件的对分包给B企业的400万营业税进行代扣,代扣营业税为400*3%=12万。2、代扣城
6、建税、教育费附加和地方教育费附加,因这些税种是流转税的附加税,一旦发生了流转税,就产生了计算城建税和附加的计税依据,因此只要有营业税的产生,就必须产生城建税和教育费附加。A企业应代扣城建税12*7%=0.84万,代扣教育费附加12*3%=0.36万,代扣地方教育费附加12*1%=0.12万元。以上共代扣税款12+0.84+0.36+.0.12=13.32万,代扣税收负担率3.33%。3、不能代扣印花税,因《印花税暂行办法》并没有赋予总包人代扣的义务,AB双方各自向合同签订地(劳务发生地或机构所在地)税务机关缴纳,A企业应缴印花税为1
7、000万*0.03%+400万*0.03%=4200元,B企业应缴纳印花税400万*0.03%=1200元,4、不能代扣企业所得税。同理,企业所得税法只规定了对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,由税务机关指定支付人为扣缴义务人。没有规定对居民企业的所得税进行扣缴。如果异地施工的企业,凡出具外出经营管理证明的,劳务发生地也不应征收企业所税,仍由该企业回注册地缴纳,凡未出具外出经营管理证明的,由劳务发生的税务机关征收,也不由总包人代扣代缴。5、不能对法人企业代扣个人所得税。分包企业是法人企业的,其工资支付是在分包
8、企业内统一核算的,分包企业个人所得税工资薪金项的扣缴义务是分包企业本身,而不是总承包人。只有在分包人是自然人的情况下,总包人支付款项中列明报酬的,只能对该项报酬代扣个人所得税。在日常税收管理中,劳务发生地的税务机关,对异地来的法人企业
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