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1、论商业银行信贷风险的会计防范...2..:论商业银行信贷风险的会计防范王静'(安徽省一帆建设有限公司,安徽合肥230031),【摘要】随着商业银行经营环境的不断交化和银行间竞争的日益激烈,商业银行的信贷风险越来越大.信贷风险是银行业经营过程中不可回避的现实,加强对信贷风险的认识,管理和控制是我国银行业加强内部控制建设的重要组成部分,也是适应新形势,应对激烈竞争和挑战的必然选择.本文对我国银行业现有的信贷风险管理体制中出现的一些问题进行了剖析,并就如何针对这些问题改进和完善现有的风险管理体制提出了一些想法和建议【关键词】商业银行;会计信息;信贷风险;会计
2、防范2008年以来,由美国次贷危机引发的金融海啸波及全球,造成世界范围内的经济动荡与衰退.中国商业银行可能面临的信贷风险也在增大.信贷风险是指银行在信贷活动中预期收益不能实现的可能性,也是银行信贷资产经营的核心.目前,在我国银行业中,信贷业务仍然是各商业银行的主要利润来源,短期内该种状况仍将持续下去.随着入关,外资银行的进入,新会计准则的实行,我国银行业正在逐步按照国际惯例和市场经济规则来运行商业银行,同时信贷风险管理机制也正快速向国际靠拢.在这样一种逐渐转型的特殊时期,国内银行业要面对更完善,要求更高地监管地压力和要面对国际金融大鳄的挑战,同时获得更
3、为宽广地经营空间和发展机会.完善和提高自己的信贷风险管理水平.在此,本文从会计的角度对商业银行如何做好信贷风险的防范进行初步探讨.一,商业银行信贷风险的形成原因银行是经营货币资金的信用机构,信用活动本身就存在着风险.在市场经济体制下,银行信贷风险是客观,必然存在的.从理论上看,信贷风险主要有政府政策,企业经营和银行管理三方面的原因.下面,主要从银行会计,银行管理方面进行分析:(一)外部投资者难以取得贷款风险管理相关信息在会计报表附注中,外部投资者也难以取得贷款风险管理相关信息.金融企业会计制度规定的会计报表附注中要求披露的与贷款相关的说明和数据有限,仅
4、包括以下内容:贷款的种类和范围;计提贷款损失准备的范围和方法;按贷款风险分类的结果披露贷款的期初数,期末数;分别一般准备,专项准备和特种准备披露贷款损失准备的期初,本期计提,本期转回,本期核销,期末数.对于应计贷款的五级分类情况和非应计贷款的五级分类情况未要求披露,投资者无法通过会计报告了解贷款风险管理的效率和效果.贷款损失准备金的计提采用五级分类标准.贷款风险五级分类管理于2002年在我国银行业全面施行,贷款银行主要依据借款人的还款能力确定贷款遭受损失的风险程度,将贷款划分为正常,关注,次级,可疑和损失五类.根据《贷款损失准备金计提指引》规定,金融企
5、业要根据资产的损失程度,提取一般准各金,专项准备金和特种准备金,其中专项准备金的提取比率要按照每笔贷款五级分类的结果确定,并逐笔提取.由于贷款损失准备金的计提与贷款本金和利息收入的核算同时使用了两种划分标准,资产相关的支出与收入难以进行匹配,使得管理层和投资者难以对会计报表上相关资产的盈利能力进行有效分析.(二)商业银行内部信贷风险管理水平不高随着商业化改革的稳步推进,商业银行初步建立了较为完善的信贷管理体制,经营管理水平不断提高.但从信贷风险管理方面看,还存在以下问题:①信贷风险定位不够准确,重操作风险控制,轻市场风险,利率风险,汇率风险等其他风险研
6、究.②风险预警不够及时,风险发现滞后,政策滞后,管理滞后,查处滞后,整改滞后.⑧风险分析工具不够,对风险的潜在性无法及时或准确预见,对风险的事前控制和防范能力不强.(三)信贷资金运动的不确定性信贷资金的完整运作过程包含着由货币资金——信贷资金——生产经营资金——信贷资金——货币资金的转化与复归.这一过程中各种不确定因素都会影响银行的信贷行为,从而诱发信贷风险.这些因素有制度因素,政策因素,经济波动因索和商业银行自身的经营缺陷等.二,商业银行信贷风险在会计上的表现会计信息的真实性,即会计信息的准确性,客观性.真实的会计信息是科学决策的前提,失真的会计信息
7、不仅无用,反而还会误导决策,造成金融风险产生,甚至造成重大经济损失.真实,准确,及时,完整地反映银行经营活动的会计信息,对有效防范化解金融风险,促进金融业快速健康地发展,有着十分重要的意义.(一)我国金融会计信息失真的形式当前我国金融会计信息失真主要表现在以下四个方面:1,信贷资产质量信息反映不实有的银行为了掩盖自身信贷资产质量低,风险大的问题,不按人民银行《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款四级或五级分类标准的规定来准确划分信贷资产,不能够真实反映贷款占用形态和风险状况,乱调乱用贷款科目,甚至以借新还旧,收旧贷新为借口,对借款单位采取以贷还本,以贷收息
8、的方式,将不良贷款转为正常贷款,以降低贷款逾期率和不良贷款占用比例,提高收息率,达到完成上级行
