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1、论商业银行会计风险的防范economicandtaxation┃财税经贸┃论商业银行会计风险的防范⊙成丽英商业银行特殊的经营对象——货币资金,特殊的经营方式——信用中介,决定了商业银行经营活动“高负债”、“高风险”的基本特征,而全部经营活动都要通过会计工作来处理,因而风险也大都在会计部门反映出来,基层机构会计岗位更是处在银行防范风险的前沿阵地。近年来,商业银行基层机构发案率呈上升趋势,基层机构会计风险防范亟待加强。一、会计风险的表现形式或不知如何更好处理,就会因此发生况和经营成果。做到内容真实、数字准业务差错或操作失误引起风险。确、资料可靠。在现实中,
2、某些基层银会计风险由内外两方面的因素构3.会计监督不完善引发的风险。有行为了追求部门利益或隐瞒经营问成。外部风险主要表现在金融诈骗、政的行在会计工作中监督、检查力度弱题,似设账外“放贷收息”、假造会计凭策性亏损给银行造成的损失;内部风化,监督手段不完善,人员配备不足,证等手段,将会计工作作为其掩盖违险由会计主体主观和客观因素引发。监督检查走形式,使得会计风险不能规经营和虚报考核指标完成情况的工(一)会计主体主观因素引发的风及时发现、处置。具,严重地违反了会计真实性原则。这险4.岗位设置不合理引发的风险。会一方面不利于银行自身经营管理,另一种为故意行为:
3、如会计人员制计岗位的设置应符合有利于执行规章一方面向外部相关部门和人员提供了造假币、假表,私设小金库,挪用、盗用制度、提高工作效率和防止案件事故虚假的会计信息,直接造成各种会计联行资金,贪污挪用公款等。另一种为发生的原则。而目前一些基层行却存风险。违反制度操作业务的过失行为。如受在着一人多岗、兼岗、顶班、会计重要(二)相关性原则理票据审查不严,会计内部私自制作岗位人员长期不轮换等弊端,缺乏必相关性原则是指会计核算信息必凭证,不持双人核对印鉴,联行小、查要的相互约束、相互监督、促成安全隐须符合宏观经济管理的需要,满足各询、查复不及时,付款业务未记账先付患
4、。有关方面了解商业银行财务状况和经款,联行票据交换未收妥就提前入账,营成果的需要。目前,商业银行会计信复核不认真,印、押、证、票据保管不善二、基层会计风险形成原因等等。分析息反映在会计报表的内容过于注重对外的宏观会计信息,而对内的会计信(二)会计主体客观因素引发的风基层商业银行会计风险形成的原息反映不足。险因是多方面的,从会计基本职能入手,(三)谨慎性原则1.会计内控制度不健全、不完善。可以揭示风险形成的根本原因。商业谨慎性原则要求在会计核算过程现今商业银行正在积极发展一些中间银行会计核算是在一定的原则约束下中,保持谨慎小心的态度。充分估计到业务,如果
5、没有与之配套的管理制度进行的,在核算过程中对这些原则的可能发生的风险和损失。在商业银行和措施就会引发较大的会计风险。违反是会计风险形成的主要原因。可会计核算中,对应收利息计提坏账准2.员工业务素质不高造成的风险。以综合以下几个原则进行分析:备、对逾期贷款提取呆账准备、对长期随着金融形式的发展,各种新业务、新(一)真实性原则投资提取投资风险准备等,都是谨慎知识不断增多,新的结算手段不断推真实性原则要求会计核算以实际性原则的具体表现。现行商业银行的出,而员工的业务素质不适应业务管发生的经济业务及证明经济业务发生应收利息核算期限为六个月,而国外理的需要,对有
6、些业务不知如何处理的合法凭证为依据。如实反映财务状普遍是三个月。由于应收未收利息挂40┃魅力中国2008.8下┃账时间过长造成银行利息收入大幅虚行业务发展的业务流程,提高会计电术、新方法,熟悉岗位要求和相关的规增,致使银行承担了额外的税金,在我算化工作效率。这样才能制定出规范章制度,不断适应业务发展的需要。国商业银行资本金普遍不足的情况下化、标准化、程序化的业务操作流程,(三)加强账户管理和票据审核,银行只能用吸收的存款垫付税金,加才能真正体现“以客户为中心”的服遏制支付结算风险大了商业银行的经营风险。务理念。1.严格银行结算账户管理。必须(四)重要性
7、原则(二)贯彻以人为本的管理思想,按照《中国人民银行账户管理办法》的重要性原则是指在会计核算过程切实加强队伍建设相关规定规范账户的开立和使用。开中对经济业务或会计事项应区别其重1.提高基层机构会计人员的道德户时,应对客户开户资料进行真实性、要程度。对于那些对银行的经营活动觉悟,从源头上防范风险。一是要加大完整性审核,经会计主管审核后方可或会计信息使用者相对重要的会计事思想政治工作的针对性,加强对会计办理开户手续,建立账户管理档案,设项,应分别核算、分项反映、力求准确,人员的世界观、人生观、价值观的教立开销户登记簿。此外,还应界定其并在会计报表中重点说明
8、;而对那些育;二是要深入持久地开展职业道德资金的性质,开立相应的账户。还可以次要的会计事项,在
