《税法学》课程介绍

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1、《税法学》课程介绍税法学（ScienceofTaxLaw）作为研究税收分配规范活动的科学，主要包括税法基本理论及其要素设计两个部分。税法理论主要包括有关税收的概念、税法起源、税法本质、税法价值、税法基本原则、税收法律关系等一些理论问题；税法要素设计是对税收分配关系进行调整所形成的一系列的税收法律法规的总和，包括税收基本法、实体法和程序法等法律规范，即各国具体制定的税收法律制度。一、税法学研究的历史进程税法是经济法律制度中较早的法律制度之一。在原始社会末期就已经有了税和税法的萌芽，但将税法学为一门独立的学科，至今只有几十年的历史。经过学

2、者们的努力，税法学在短短的几十年里迅速成长、发展壮大。（一）西方学者对税法学的研究在重视法律体系构建的德国、日本等西方国家，税法学的兴起是与税法的独立、建设与发展相伴而生的。税法学体系的建立大体上可追溯到20世纪初期，其中德国的研究最为透彻，日本次之。第一次世界大战后，德国学者对税法的研究极为重视，也取得了颇具价值的研究成果，如税收法律关系研究等。德国早期的税法学是作为行政法的组成部分的，著名行政法学家奥托·梅耶（OttoMayer）构建的行政法体系中就包含税法的内容。随着德国1918年设立帝国财务法院，特别是1919年颁布《德国税收

3、通则》，德国的税法开始从行政法中独立出来。1926年在明斯特召开德国法学家大会时，德国税法学开始作为一个独立的学科而兴起。在税收法律关系研究方面，有权力关系说和债务关系说两种观点，前者将税收法律关系理解为国民对国家课税权的服从关系，体现为典型的权力关系；后者将税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，体现在公法上的债务关系。在二战之前，日本也只是将税法学作为行政法学的一个分支。二战后，日本的经济情况发生了很大的变化，税收领域也随之发生了变化，呈现出税负重、人税化等特点，并且纳税者逐渐成为税收法律关系的主角，使税法学作为一门

4、独立学科成为必要。从20世纪50年代起，日本的税法学研究正式起步，至今已形成相对完整的研究体系。日本学者北野弘久的《税法学原论》是税法学理论的集大成之作，对日本税法学界具有重要影响。北野教授把税法学视为对税法现象的研究，视为与行政法学、民法学等相并列的法学的一个分支学科，并形成了一个完整、统一、和谐的税法学理论体系，被称为“北野税法学”。2001年陈刚、杨建广等译，北野弘久著第4版《税法学原论》（中国检察出版社），对中国税法学的研究提供了有益的参考。（二）我国学者对税法学的研究中国的法学研究自20世纪30－40年代起步后，由于历史的原

5、因遭受了50－60年代的挫折，在70年代末期以后才进入复兴和发展时期。相比而言，税法学的研究更是晚了将近10年。我国台湾法学界于20世纪60年代初开始重视税法学的研究，并迅速在税法基础理论、税收实体法和税收程序法等领域出版了大量的文章、专著，其研究偏重于理论概括和逻辑统一，深受税收法定主义思潮的影响。我国从20世纪80年代中期逐步重视税法学的研究和发展。在最初的研究阶段，中国税法学研究方向不够明确，研究力量分散，研究方法单一，学术底蕴不足，理论深度尤显欠缺，基本是散见的一些文章，但经过20多年的税制改革与完善，以及专家、学者们的努力，

6、现代中国税法学体系已初步形成并逐步走向科学、完善的发展方向。大体上看，我国第一本专门的税法学著作是1985年北京大学刘隆亨教授编著的《国际税法》（时事出版社）。但一般认为，1986年刘隆亨著的《中国税法概论》（北京大学出版社）一书的出版，标志着我国税法学的初步形成。此后，我国的一些专家、学者如雨后春笋，陆续出版了有关税法研究的专著或著述。包括1993年高尔森主编的《国际税法》（第2版，北京大学出版社），1995年刘隆亨著的《中国税法概论》（第3版，北京大学出版社），1997年刘剑文主编的《财政税收法》（法律出版社），1998年涂龙力主

7、编的《税收基本法研究》（东北财经大学出版社），1999年严振生编著的《税法》（北京大学出版社），徐孟洲主编的《税法》（21世纪法学系列教材），2001年王曙光主编的《税法》（东北财经大学出版社），廖益新主编的《国际税法学》（北京大学出版社），2002年刘剑文主编的《税法学》（人民出版社），2004年刘剑文主编的《国际税法学》（第2版，北京大学出版社），2005年徐孟洲主编的《税法学》（普通高等教育“十五”规划教材）等等。这些专著或著述的问世，对加强税法理论与实践研究、构建具有中国特色的税法学体系，将会起到积极的重要作用。20世纪90年

8、代以后，由法学、财税界和政府部门为主体组建的中国法学会税法学研究会、财税法学研究会、中国财税法学教育研究会等学术团体，为税法学研究做出了积极、有益的努力，使税法基础理论与实践有了更广、更深、更高的研究。正如北京大学财经法