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1、浅议企业内部审计资源整合经济研究浅议企业内部审计资源整合马志高甘肃省电力公司甘肃兰州730050【摘要】优化审计资源配置,合理调配审计资源,是提高审计工作质量和效率的有效手段.本文对企业内部审计资源的必要性,审计中长期规划和年度计划的制定,审计人力资源的整合,完善审计组织机构,改进审计手段和方法等方面进行了论述,提出了整合审计资源的途径.【关键词】内部审计审计资源资源整合审计资源是影响审计工作质量的重要因素,充足的审计资源能够保证审计机构按照理想的模式及需要来选择,安排审计程序;如果资源不足或者受到限制时,必然会影响审计工作的质
2、量,对审计资源进行整合是解决这一难题的唯一途径.一,企业内部审计资源整合的必要性从经济学的角度看,任何资源都是有限的,人们必须根据所拥有资源的稀缺程度,合理利用,统筹安排,才能以最经济的投入,取得最佳的效果,这就是所谓的资源整合,企业内部审计也存在资源整合的问题.以内部审计为主体的监督体系是现代企业制度不可或缺的重要组成部分,企业最高管理层为了确保经营决策的顺利贯彻执行,必须配备一定的资源来保证专业化监督体系的正常运转,这些资源肯定是有限的,但最高管理层不会因为配置资源的有限而降低对监督体系发挥最佳职能的期望.企业内部审计究竟拥
3、有哪些资源呢?通常认为,企业所拥有的审计资源主要体现在以下几方面:审计组织体系,审计人员,审计经费,审计工具,审计信息,审计计划等.审计资源的有限性,稀缺性决定一定要优化配置,集中使用,从而形成集约效应.整合审计资源,就是要通过制度,机制创新,科学,合理配置审计资源,以最小的审计成本获得最大的审计效益,以审计资源耗费的最小化获得审计效益的最大化.整合的关键是要对自己所掌握的资源有全面的,深入的了解,掌握拥有的审计资源现状,系统分析各自的优势,确定可动用的审计资源,进行系统,科学规划,合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合,从而
4、合理配置资源,节约审计成本,提高审计效率和质量,推进审计工作上台阶,真正发挥审计工作为企业健康发展保驾护航的重要作用.二,企业内部审计资源整合的途径(一)编制科学的中长期规划每年对应审计对象进行一次全部审计是一种最理想化的审计模式,但由于人力,财力等资源的限制,往往不可能实现.立足于现有审计资源水平,结合未来审计目标的需求,制定中长期审计规划,结合年度审计计划对中长期计划(一般是五年或者三年)的实施及调整,力求在突出阶段工作重点的同时,将重点审计对象全部覆盖一遍,并且对主要审计资源如人力等资源配置预先安排,确保审计工作的开展与企
5、业经营战略相适应.中长期审计规划应当和年度审计工作计划相结合,在制定中长期审计规划的时候,就应该考虑哪些审计对象是每年应审必审的,不需要每年审计的项目应在多长时间内覆盖一遍,在确保每年必审对象所需要审计资源的同时,合理调配剩余审计资源安排其他项目.进行中长期审计规划是应考虑将定期审计和不定期审计相结合,树立持续审计的理念.对重点审计单位实行定期审计,优先保证审计资源用;对非重点对象和特殊项目进行非定期审计,定期审计与不定期审计应当做到有机结合.(二)搞好审计项目的策划审计项目的策划,其实质是统筹安排审计资源,结合审计中长期规划的
6、编制,制定年度审计项目计划的过程,是确定当年要完成哪些审计项目,每个项目如何分配审计资源的过程.除了考虑项目能够满1142010.5足企业重点经营战略的需要外,更要考虑现有的可利用的审计资源,如何调配这些资源.在安排审计项目时,要考虑审计力量,对象,时间间隔等因素,合理筹划可利用资源的调配,审计资源的配置必须区分主次,将主要资源用于重点项目,对于重要项目要配备最适合的审计人才和设备,确保审计项目的质量.在安排审计项目时,还要利用外部审计的成果,防止重复安排,形成资源的浪费.(三)合理设置审计机构企业内部审计机构的合理设置是内部审
7、计资源整合的重要组成部分,合理设计审计组织体制,对于提高审计效率,减少审计成本具有重要意义.企业内部审计管理通常有以下几种形式:内部审计机构隶属于总经理,向总经理报告工作;内部审计机构设在监事会,向监事会报告工作在董事会下设审计委员会,内部审计机构由审计委员会领导:此外,还有的内部审计机构隶属于财会部门,也有与纪检,监察部门合署办公的.内部审计应选择能够保证其独立性的组织形式,监事会或者董事会下设审计委员会为最佳模式.现代企业往往以集团公司的形式存在,拥有众多实际控股和参股的子公司以及分布在各地的分公司,这些公司的内部审计队伍资
8、源汇总起来往往是很庞大的,这就涉及到了企业内部审计资源组织方式的整合问题.一般来讲,企业内部审计的组织模式有集中管理性和分散管理性两种,其中集中管理性,即总部垂直领导型模式有利于内部审计部门的权威性和独立性.而分散管理,机构设置不统一,企业集团对下属企业审计队伍
