浅议企业内部审计.doc

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1、浅议企业内部审计摘要：内部审计在企业的发展中，将发挥越来越大的作用。内部审计研究有着重要的现实意义，拟就目前我国企业内部审计中存在问题进行探讨，并提出相应对策。关键词：内部审计，理论研究，现状，方法，作用1982年，我国审计监督制度正式写入《中华人民共和国宪法》，奠定了我国审计监督制度的法律基础，从此，我国审计监督制度进入从无到有，逐步发展的历史时期。近年来“审计风暴”在唤起公众民主意识、提高企业经济效益方面发挥了巨大的作用。但是，由于体制与制度缺陷很多，法律法规本身有许多需要完善的地方，致使审计中查出的问题愈来愈多，屡查屡犯，同一单位同样问题反复发生，而且愈来愈严重。

2、一、内部审计的理论研究内部审计是指部门或单位部门独立的审计机构和审计人员，依据国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性、合效性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动　内部审计是与外部审计相对立的一种形式，它与外部审计相比，具有如下特点：　1、审计对象的确定性。　2、审计范围的广泛性　3、审计机构的相对独立性.　　4、审计目的的内向服务性.　5、审计时间的经常性和及时性.　6、审计结论的推行的非强制性　　二、企业内部审计现状。　　第一，内部审计

3、缺乏完善的法律法规指导。在内部审计的理论方面，如内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们都缺乏针对性；同时，这些政策法规内容不完善。　　第二，对内部审计不够重视。目前很多企业没有设立专门的内部审计部门。有的企业内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用。　　第三，内部审计人员的专业水平不高。，这就大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律风险。　　第四，内部审计缺乏独立性。目

4、前，我国内部审计机构大都是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作，为经营者服务。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。　　第五，内部审计的范围狭窄。一方面，在我国，许多企业管理者由于对内部审计的认识不足，一直把内部审计功能定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门对财务部门的监督力度。另一方面，由于受到地位、权限等其他因素的影响，内部审计部门也没法对企业的各个方面做出全面、公正的审计。第六，内部审计方法单一、

5、落后。目前，企业内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计单一的落后方法。　第七、传统模式下审计发现与成果运用存在弊端。企业内部审计工作很大程度上是寻找审计发现，获取审计发现的过程。在企业运用审计发现对企业进行整改时，往往存在以下两方面问题：（1）审计发现的知晓范围只局限于主要领导、审计部门与企业范围内，公司其他职能部门、子公司没有或难以获取渠道获得完整信息。（2）由于审计发现的知晓范围局限，企业内部的低级员工不能产生共鸣，造成了整改工作范围局限，参与度低等问题。只要审计项目结束，就很少对审计发现进行跟踪整改，致使审计发现的利用缺乏有效地监督与反馈，整改过程流于表面

6、。　　　　三、如何做好企业内部审计（一）明确单位内部审计的任务　　1.开展财务收支和财务决算审计，促进企业事业单位加强财会管理工作，维护财经纪律和法规，提高企业事业单位的自我控制能力；　　2.开展经济效益审计，促进企业事业单位提高经济效益；　　3.开展经济合同审计，维护国家和企业的合法权益；4.开展内部经济责任审计，完善企业事业单位的岗位责任制和经济责任制；　　5.制止和防止企业事业单位乱摊派，乱收费现象，保护企业事业单位的合法权益；6.办理单位领导和上级主管部门向内部审计机构交办的审计事项，配合国家审计机关　　（二）、内部审计应正确处理好几种关系　　1、内部审计与外部

7、审计的关系　　2、内部审计机构与被审计单位的关系　　3、内部审计机构与其他经济监督部门的关系　4、内部审计与会计监督的关系首先，两者的目的都是为了执行国家财经纪律，健全部门、单位内部控制制度，保护公共财产，实现经营目标，提高经济效益。其次，内部审计涉及的内容大都与财会部门的工作有关，会计监督的内容也与审计监督内容有联系。但会计监督的内容只是会计工作的一部分。内部审计除了审核部门、单位的财务收支外，还要对部门、单位的整个经济活动过程进行全面的分析和评价。（三）制定单位内部审计的方法　　外部审计所采用的审计方法，同样适用于单位内部审计。其中较