论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

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1、论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施　　施工企业的会计核算主要是利用会计法律法规和会计准则等所要求的会计计量方式、记录方法、确认原则及报告形式将企业的实际资金流转运作情况和财务预算控制情况等财务信息报告给施工企业的管理层，以便管理层及时、全面的掌握施工企业的财务信息和经营信息，为企业以后更长远健康发展做出最优决策提供依据。而2012年1月份国家开始在上海试点实行营改增，将以前缴纳营业税的项目调整为增值税，只针对企业所销售的产品或所提供的服务的增值部分进行纳税，将以往的重复纳税环节给予合并取消，意在消除重复征税的问题，从而降低企业的税收成本，增

2、加企业的利润，以增强企业的行业竞争力。然而从目前来看，对于施工企业来说，营改增的实施并没有使施工企业的的税收降低，反而是升高了，这是因为施工企业在营改增实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在营改增之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，所以导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。因此，本文从营改增角度出发考虑其对施工企业会计核算产生的影响，并有针对性的提出改进措施，可以提高施工企业的财务管理水平，完善施工企业的管理体系，并利用这次税制改革机会开展自身的税务筹划，以最大限度的降低施工企业的税务负担，为施工企业健康稳定的发展提供有力的保障。　　一、营改增对施工企业会计核算的影响　　（一

3、）营改增对施工企业税收的影响　　营改增对施工企业税收的影响主要体现在两个方面：一方面，营改增会降低施工企业的税收金额。在营改增实施之前，由于施工企业性质比较特殊，在购买工程物资、施工设备及其他材料时需要缴纳增值税，而在施工项目结束后，还需要将剩下的工程物资和原材料等纳入营业税征收范围缴纳营业税，这就使得施工企业针对同一物资或者材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，重复征税，使施工企业的税负增加。在营改增实施之后，施工企业在购买物资材料时可以将进项税额抵扣，这就避免了重复征税的问题，使施工企业的整体税负水平降低。另一方面，由于施工企业在营改增实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在营改增之后施工

4、企业需要按照11%的税率缴纳增值税，这将会导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。　　（二）营改增对施工企业成本的影响　　营改增之后，会在一定程度上降低施工企业的成本。对于施工企业来说，它属于资本密集型的行业，在它的所有资产中固定资产占有很大的比重。而在营改增之前，施工企业属于营业税的征收范围，它所购进的固定资产、施工设备、建筑材料等都无法在进项税额中进行抵扣，这就会增加施工企业固定资产的购入成本，而购入成本的增加会相应的增加以后会计年度根据相关会计制度计提的折旧费用，这对本文由论文联盟.L.cOm收集整理施工企业根据时代的进步对施工设备进行更新换代产生极为不利的影响。而随着营改增实施范

5、围的不断扩大，施工企业在购进固定资产、施工设备时可以一次性抵扣进项税额，这就会较大程度的降低固定资产的计量成本，也会促进施工企业大量购入施工设备以适应时代的要求，提高施工企业的施工效率，增加施工企业的发展机会。　　（三）营改增对施工企业利润的影响　　营改增之后，施工企业从缴纳营业税改为缴纳增值税，税种发生了改变，这在一定程度上也会对施工企业的利润产生影响。营改增对施工企业利润的影响主要表现在两个方面：一方面，施工企业以前缴纳的营业税属于价内税，在计算企业的所得税之前可以从中进行扣除，这就降低了企业所得税的税负水平；而营改增之后改为缴纳增值税，众所周知，增值税属于典型的价外税，价外税在计算企

6、业的所得税时是不允许扣除的，所以施工企业计算出来的企业所得税肯定会比之前高，就会导致施工企业的当期利润水平下降。另一方面，营改增会影响施工企业的收入确认时点，从而影响当期的会计利润。在营改增之后，施工企业在计算企业收入时必须将其换算为不含税的收入，这就会在一定程度上影响施工企业的经营利润。　　二、改进施工企业会计核算的措施　　（一）加强施工企业的税务筹划工作，以降低施工企业的税负水平　　营改增的实施会给施工企业带来很多影响，既有积极方面也有不利因素，因此，施工企业应该切实利用好这次税制改革机会，有效的开展企业的税务筹划工作，以最大限度的去降低施工企业的税负水平。具体作法可以分为三个方面：首

7、先，在施工企业内部要制定一套跟营改增相适应的税务筹划程序，使施工企业在进行税务筹划时有一套规范的程序，有章可循，尽可能降低施工企业的税收负担。其次，税务筹划需要拥有高专业水平的人员进行，所以施工企业应该在内部配备高专业水平的会计人员从事税务筹划工作，以有效发挥税务筹划的作用，降低施工企业的税收水平。最后，在施工企业的整个税务筹划过程中还要进行适当的监督和控制，防止一些参与税务筹划工作的会计人员为了进一步降低施工企业的税收