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1、金融危机背景下我国提高出口退税率引发的思考的论文[摘要]自2008年8月至今,我国已连续7次调高出口退税率,意在以这一传统措施促进出口,带动经济增长。然而,出口退税政策不是也不应当成为国家促进出口的灵丹妙药,出口退税政策应以优化出口商品结构、推进外贸出口增长方式转变为目标。 [关键词]贸易政策出口退税 自2008年全球性经济金融危机爆发以来,受外部市场需求萎缩的影响,我国外贸出口呈现急剧的恶化趋势,出口企业承受的生存压力陡然增大。为遏止不断下滑的出口,国家在积极采取促进出口的金融、税收和贸易投资措施的同时,从2008年8月至今,已连续7次调高出口退税率,意
2、在重拾这一出口促进的传统措施,挽救贸易危局,促进经济增长。然而,出口退税政策究竟是一种体现公平税负、引导资源实现最优配置的中性措施,还是一种促进本国产品出口、竞争国际市场的出口促进措施?现阶段我国提高出口退税率的做法是否妥当?本文将真对上述问题展开讨论。 一、出口退税已成为事实上的出口促进措施 我国的出口退税政策最早可追溯到1950年,1956年以后随着资本主义工商业改造的基本完成,进出口贸易逐步转向国家专营,退税与否只不过是财政内部的利税转移问题,已没有实际意义,出口退税便基本停止了。改革开放后,大一统的外贸经营体制逐步被打破,大批生产企业获得自营出
3、口的权利,那种计划经济体制下长期实行的进口不征税、出口不退税政策,明显不能适应形势的需要,造成了进口企业与出口企业之间利益的扭曲,建立合理的出口退税制度已成为当务之急。.在经历一系列探索之后,1985年3月,国务院批准财政部《关于对进出口商品征、退产品税或增值税的规定》,决定从当年4月1日起,实行对进口商品征税,对出口商品退、免税制度,标志着我国现代意义上的出口退税制度正式建立。 实施出口退税政策的合理性在我国争论不大,尽管有部分学者对出口退税政策是否是稳健的贸易政策持有疑虑(马捷,李飞2008),但有鉴于:第一,大量研究证明,商品课税的消费地原则具有明显的优势
4、,这导致出口退税(同时对进口商品课税)成为一种国际通行的做法,如不退还出口商已被征收的间接税,则势必造成重复征税,加大出口商负担,削弱出口竞争力,也会造成事实上的资源配置扭曲;第二,与出口补贴不同,出口退税是wto规则所允许的出口促进措施,具有合法性,因此,在我国,绝大多数学者都赞同实施出口退税政策。但是,对于出口退税的目标以及与之相关的出口退税率调整,在不同学者中却有着不同的认识:一种观点认为,出口退税目的在于营造公平的贸易环境,因此,应以应退尽退、征多少退多少、不征不退为原则;另一种观点则认为,出口退税作为一国自主性的税收政策,应根据国家对外贸易和税收的具体情
5、况,相机抉择,灵活调整。至于灵活调整的依据,则已从早期支持企业出口创汇、增加外汇储备和推动出口增长,逐步转变为优化出口商品结构,推进外贸出口增长方式的转变。 然而从我国20多年出口退税率调整的实践看,出口退税政策更加经常地服务于对贸易规模和贸易差额的调整,而较少用于对结构的优化和引导增长方式转变。在经历了1985年至1993年出口退税制度的初建阶段之后,我国在1994年建立了规范的增值税制度,出口退税制度也更为完善,之后的出口退税率调整可以分4个阶段,无不反映当时国家的对外经贸和财政收支形势:第一阶段是1995年至1996年,出口退税率逐步下调,从16.63%下
6、降到8.29%。做出上述调整的背景是随着我国市场经济体制的逐步建立和外汇管理体制的重大改革,外贸出口增长迅速,出口退税的财政压力巨大,欠退税和骗退税现象严重,降低出口退税率显然是对上述出口激增的应对措施;第二阶段是1997年至2003年,出口退税率逐步提高,综合退税率由不到9%逐步上升到15%左右。毫无疑问,这次出口退税率的提高是在我国受1997年亚洲金融危机的影响,外贸出口增幅趋缓,经济增长乏力的背景下实施的,出口退税政策再一次成为应对贸易萎缩的工具;第三阶段是2004年至2007年,出口退税率逐步下调并伴随着比较彻底的结构调整,反映出我国出口退税政策开始从关注
7、贸易规模向关注贸易结构转变。在逐步走出亚洲金融危机阴影,特别是在我国成功加入世界贸易组织之后,我国的外贸形势迎来一个飞速发展期,出口激增,外汇储备额持续走高,人民币升值压力越来越大,贸易结构的不合理日益凸显,此次出口退税率的调整就是在这一背景下展开的;第四阶段是2008年8月以来,受金融危机影响,我国外贸出口下滑,经济增长趋缓,政府连续7次提高出口退税率,希望以此扭转出口颓势。 不难看出,20多年来我国对出口退税率的每一次调整都反映出国家对贸易规模和贸易差额的关切,出口退税政策已明显地被视为一种促进出口的有效措施。 二、出口退税的经济效应分析 1.出
8、口退税率提
