试论大力发展企业年金逐步完善我国养老保障制度

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1、试论大力发展企业年金逐步完善我国养老保障制度　　论文关键词：企业年金；多层次；养老保障制度　　企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。即：在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策指导下，根据自身的经济实力和经营状况，为企业职工提供一定程度退休收入保障的养老保险形式的制度。　　一、我国企业年金的发展历史回顾　　1991年，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》首次提出了国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险，逐步建立基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度，标志着作为我国养老保障制度

2、的第二层次补充养老保险制度法律地位的正式确立。　　1995年，国务院颁布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》，提出了企业按规定缴纳基本养老保险费后，可以在国家政策指导下，根据本单位经济效益情况，为职工建立补充养老保险；原劳动部印发了《关于建立企业补充养老保险制度的意见》，提出了发展企业补充养老保险的基本框架，对我国企业补充养老保险进行了初步的政策规范。　　1997年，国务院颁布《关于建立统一的企业职工养老保险制度改革的决定》，提出了要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险，同时发挥商业保险的补充作用，明确了我国企业补充养老保险和基本养老保险的关系。　　20

3、00年，国务院《关于完善城镇社会保障体系试点方案》中把企业补充养老保险更名为“企业年金”。明确提出了“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理”，同时，确定了企业年金的管理方式是“企业年金实行基金完全积累，采用个人帐户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内的部分，可从成本中列支。”　　2004年，劳动和社会保障部等相关部门陆续出台了《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》；2005年又发布了《企业年金账户管理信息系统试行标准》，确定了我国企业年金的信托型管理制度的基本框

4、架，进一步明确了我国企业年金市场化运作的基本规则，体现了国家政策支持、企业自主建立、市场运作管理、政府行政监管的原则。同年，《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》提出了“为建立多层次的养老保险体系，增强企业的人才竞争能力，更好地保障企业职工退休后的生活，具备条件的企业可为职工建立企业年金”。　　1991—2001年的10年间，我国企业年金规模不到200亿元，平均每年增长不到20亿元；2005年，基金规模为680亿元，2006年，达到910亿元，一年增加了200多亿元，全国有2．4万多家企业建立了企业年金，参加人数达到964万人。2007年1～9月企业年金

5、基金管理机构管理的企业年金基金已达344亿元。　　二、充分认识建立企业年金制度的重要意义　　企业年金实质上是一种企业内部福利制度，是第一次收入分配的延续，既不同于基本养老保险，又不同于商业保险。企业年金与基本养老保险在作用和功能上都是为了保障劳动者退休后的生活，但保障程度不一样，前者是满足更高的生活需求，后者是保障基本生活需求。企业年金与商业养老保险都是对基本养老保险制度的有益补充，可以满足一部分人员在进入老年后获得更高的收入水平。因此，建立企业年金制度具有非常重要的意义。　　(一)建立企业年金制度有利于完善我国多层次的养老保障体系　　我国养老保障制度分为三个层次

6、：第一层次是社会基本养老保险，由政府统一政策，强制实施；第二层次是企业补充养老保险(企业年金)，由政府宏观指导，企业自愿建立；第三层次是个人储蓄性养老保险，职工自愿参加。第一层次体现了职工平等的社会保险权利，采取以支定收、略有结余、留有部分积累的办法筹集基金；第二、三层次则根据企业经营效益和职工个人收入的不同有较大差别，采取完全积累的办法，通过建立个人账户，所存款项和利息归个人所有。企业年金制度的建立，是我国多层次养老保障体系的重要组成部分，也是对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。根据第5次人口普查的结果，我国已经进入老龄化社会，2005年我国65岁

7、及以上老年人口占总人口的比重达N7．53％，根据预测，2020年，我国老年人口占总人口的比例将超过10％，2040年我国平均每5个人中就会有一个65岁以上的老年人口，步人严重老龄化时期。如果退休人员完全依靠第一层次来养老，必然会带来更大的基金缺口，迫切需要通过建立企业年金制度来改善我国养老保障结构，鼓励发展各类企业年金计划，减轻退休人员对国家基本养老保险的依赖，缓解人口老龄化给养老保险基金带来的支付压力，有助于完善具有中国特色的多层次养老保障体系。　　(二)建立企业年金制度有利于提高退休人员的生活水平　　从国外经验来看，美国、瑞士和荷兰来自第一层次(基本养老保险)

8、的替代率仅