浅谈集团化企业内部审计信息化建设——以中石化集团为例

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1、浅谈集团化企业内部审计信息化建设——以中石化集团为例一、引言　　集团化企业通常是指以集团母公司为核心并由多个不同级别的成员企业组成的多企业集合体，第一级企业为集团本部或总部，其下通常还包括二级企业、三级企业等，有的集团化企业还存在其下属的二级企业也是一个集团化企业，并且具有自身的下属二级企业乃至三级企业的情况。与之相对应的集团化企业所适用的内部审计管理方式，也可以分为集中管理和分部管理两种。纵观国内外发展成熟的集团化企业，由于集团化企业所具备的特性，集中管理形式的内部审计管理模式正被越来越多的集团化企业所采纳。　　内部审计信息系统是指通过对企业

2、内部业务部门的各种审计证据、审计信息的收集、分析和总结，为进一步优化审计业务而建立起来的具备多种信息化功能的信息管理系统。企业多层次多领域的发展，为内部审计部门带来了更加严峻的挑战。合理利用集团化企业良好的X络优势，搭建起功能完备的内部审计信息管理系统，并且有效地加以运用，可以进一步加强内部审计的监督职能，更大程度地提高审计工作效率、节约审计成本。　　内部审计信息化是指内部审计人员通过有效运用信息技术，以识别企业管理风险、优化企业经营流程为目标，计划、开展、实施审计项目的全部过程，同时对企业各个环节所应用的信息系统能够独立确认和评价。当前企业内

3、部审计信息化主要涵盖两层内容：一是以信息技术为手段展开内部审计工作，也就是利用计算机辅助审计技术(CAATs)开展审计活动;另一种是企业内部专门的审计小组以业务部门信息管理系统为被审计对象，通过风险预警及定期审计等内部控制方式，检验该系统业务数据的精准度、合规性以及效率效果等。　　随着国内市场环境的逐渐成熟，各行业企业随着市场经济的发展，也在逐渐做大做强。企业的发展壮大和业务规模的日趋增多，使得对内部审计管理职能的需求也日渐增加。传统的内部审计工作模式早已不能满足企业管理层对于风险管理、流程优化和风险防范等方面的管理需求。但是，如何通过有效的内

4、部审计职能优化来提高审计效率，如何通过内部审计信息化的建设进一步加强内部审计的监督职能，如何寻求最适合企业自身特征的内部审计信息化模式和思路，还是目前诸多企业亟待解决的问题。　　二、中石化集团内部审计信息化建设的经验总结　　中石化集团是我国能源行业的领军企业，其内部审计信息化建设起步早，体系建设相对完善。对中石化集团的内部审计信息化建设进行分析，能够为其他集团的内部审计信息化建设提供思路，其经验值得借鉴。　　(一)中石化集团内部审计架构介绍　　中石化集团本部在董事会下设立了审计委员会，审计委员会直接管理审计局本部，并且在北京、南京、广州和武汉分

5、别设立了四个审计分局，各审计分局的组织机构和审计局本部相同。审计局实行垂直化集中管理模式，即由审计局本部垂直向下管理到审计分局，由审计局本部直接派出审计人员的管理机制。此外，各审计分局设立了相应的审计部门或审计科，目前具有审计机构的中石化下属企业单位已经达到了80多家。　　中石化集团审计局为了强化集团内各级企业内部审计的集中管理，于2007年进行了改革，尝试在集团审计局本部层面构建审计监督权和审计管理权既适当分离，又相互促进的审计体制。中石化集团审计局本部以管理为主，分别成立了综合管理处、计划管理处、审计监督管理处、制度管理处和重大项目管理处五

6、个处室，其中计划管理处主要负责审计计划、项目立项以及内部审计信息化建设等工作。与此同时，中石化集团审计局还实施了审计质量复核及质量控制体系，实行三级审理机制，即审计项目由审计项目组长、审计分局审理岗、审计局本部审理处分别进行审理。　　(二)中石化集团审计信息化建设情况　　中石化集团审计信息化建设实行由其审计局本部集中管理的模式，即由审计局统一制定标准，并向各级企业的使用单位推广执行。该审计信息系统建设初期是由国际知名咨询公司埃森哲担任咨询顾问，并由石化盈科公司负责审计信息化的具体实施工作。随着审计信息基础架构的逐步完善，后续审计信息系统的具体开

7、发建设全部由石化盈科公司完成。截至2016年3月底，中石化集团审计局根据其所在行业生产经营管理的特点，结合自身审计工作的需要，陆续开发了四大各有侧重点的满足审计业务需要的信息系统：ERP运营环境下的辅助审计信息系统、审计抽样系统、审计信息集成管理系统和审计智能预警系统。　　1.ERP运营环境下的辅助审计信息系统。　　(1)情况介绍。ERP运营环境下的辅助审计信息系统是由中石化集团按照该企业实施ERP系统的实际情况，以SAP系统为基础，并根据内部审计的要求及标准化的审计工作方法所设计的，对已经启用ERP系统的企业各个子模块实现实时查询、分析和比较

8、，由此协助审计小组顺利开展审计工作。ERP运营环境下的辅助审计信息系统由三大部分组成，包括SAP标准查询程序、SAP内部审计程序、中石化自建程序，可以