简析审计理论创新发展论坛综述

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1、简析审计理论创新发展论坛综述为推动新形势下审计理论创新发展，2016年11月19日，由中国政府审计研究中心主办，北京工商大学商学院、国有资产管理协同创新中心承办，北京工商大学投资者保护研究中心协办的第六届审计理论创新发展论坛在北京召开。论坛共收到学术论文115篇，专题报告、小组报告及审计高峰对话涉及国家治理与国家审计、国家审计理论创新、国家审计研究中的数据建设、内部控制、注册会计师审计等多个方面。来自审计机关、高等院校和科研院所的200多名专家学者围绕上述主题进行了深入的研讨交流。现将会议的主要内容和观点综述如下：　　一、关于国家治理与国家审计　　与会专家分别从不同角度

2、对国家审计在国家治理体系顶层设计中的结构和机制进行探讨。北京工商大学谢志华就国家审计的治理功能进行了专题报告。他认为，在国家顶层权力结构中国家审计应发挥制衡性作用，而在政府内部，国家审计主要发挥监督性作用;国家审计是经济监督而不是司法监督，司法监督关注的是违不违法的问题，而经济监督关注的是效率问题;国家审计的逻辑起点是代表所有权监督，不是履行受托责任的监督，也不是代表经营权的监督;要准确厘清国家审计、国资委监督以及中纪委等各种监督的边界和内涵，准确分工，让国家审计回归其本源。　　北京大学王立彦以从公司治理看国家治理：政府审计独立性视角为题做了专题报告。他认为，要实现从政

3、府实施审计向对政府进行审计的转变有两种路径：一种是修改宪法相关法条，重新设计政府审计机制。另一种是在宪法框架内实现改良的路径，组建国家审计委员会。国家审计委员会隶属全国人民代表大会，日常对人大常委会负责，人员组成包括全国人大常委委员、全国政协常委委员以及各界特邀专家学者。在该模式下审计署对国家审计委员会负责，负责对政府体系实施审计、评价。他还提出将特约审计员予以制度化，认为这有助于进一步提高政府审计机关的独立性，更有效地发挥特约审计员参谋咨询、民主监督和桥梁纽带作用。　　对外经济贸易大学陈汉文探讨了预算国家与预算审计的问题。他认为，国家审计应以预算审计为核心，充分发挥预

4、算审计的预算监督作用，不断优化预算体系，进而倒逼财政统一，最终实现国家治理体系和国家治理能力现代化的全面深化改革总目标。　　中国社会科学院财经研究院高培勇以国家审计理念的现代化为题作了专题报告。他认为，应当从国家治理全局的高度来拓展和布局国家审计的职能，并提出了现代审计文明的概念。对外经济贸易大学叶陈刚提出了基于国家治理与预防惩治腐败的混合型国家审计制度，混合型国家审计制度由审计监督委员会、最高廉政审计法院和审计署组成的审计监督体系构成，其中，审计监督委员会履行审计立法职能，最高廉政审计法院履行廉政司法问责和审计司法惩处职能，审计署发挥内部监督职能。　　二、关于国家审计

5、理论创新　　与会专家围绕国家审计业务拓展与分类、国家审计实务中的重大热点和难点问题进行了交流。关于审计业务拓展。审计署教科文卫审计司崔振龙认为，传统的国家审计业务类型已经不能完全适应国家治理现代化的需要，要进一步向顾问咨询、国家层面风险管理以及围绕国家战略目标的审计拓展。　　关于政策执行审计和权力运行监督。四川师范大学郑伟宏以审计重大建设项目为视角，发现政策执行效果审计与企业投资水平呈显著正相关关系。审计署外资司李凤雏认为，要做到制约权力、防止权力滥用就要让权力在监督下运行，让权力与责任相匹配。审计署审计科研所李厚喜提出，以对权力的监督制约为抓手推进国家治理现代化是国家

6、审计在党和国家监督体系中应承担的重要历史使命。山西财经大学上官泽明认为，国家审计可以通过加强独立性、提高审计结果公告能力来提升政府廉洁程度。　　关于自然资源资产负债表、环保以及生态文明建设审计。江苏省盐城市审计局陈献东就编制自然资源资产负债表与开展领导干部自然资源资产离任审计联动问题进行了报告，他认为两者联动很有必要性而且可行，能够产生1+1>2的整体效应。济南大学杨美艳和刘毅从生态环境、生态经济、生态社会、生态科技、生态文化、生态制度六个方面构建了生态文明建设绩效的审计评价指标体系。南京审计大学刘卫国认为环境审计和环保资金投入均可有效改善环境质量。　　关于国家审

7、计方法、结果运用以及审计机关的绩效。山东财经大学牛艳芳等报告了山东省审计厅在大数据审计工作中的各项创新举措及取得的成效，包括建立云计算平台、审计大数据管理平台、审计大数据搜索引擎以及审计数据资源建设、审计数据标准建设等。南京审计大学池国华认为，媒体关注显著提升了政府审计功能，媒体关注度越高，越有利于发挥政府审计的揭示和惩处功能，而且负面媒体关注对政府审计的揭示功能和惩处功能的提升效果更好，随着媒介环境的改善，媒体关注对政府审计功能的提升从原来的揭示功能上升为威慑功能，媒介环境的改善也有利于进一步发挥政府审计的惩处功能。四川师范大学刘静提出