简述营业税改征增值税试点的涉税会计处理

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1、简述营业税改征增值税试点的涉税会计处理营业税改征增值税试点的涉税会计处理论文导读：本论文是一篇关于营业税改征增值税试点的涉税会计处理的优秀论文范文,对正在写有关于增值税论文的写有一定的参考和指导作用,行增值税会计核算，但在试点地区和非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人存在业务往来的情况下，双方税种、计税方式、类别不一样，税务会计的处理较为营业税改征增值税试点的涉税会计处理由写论文的好帮手.提供,.复杂。文章以交通运输业为例分析“营改增”试点【摘要】自2012年1月1日，上海市交通运输业和部分现代服务业

2、营业税改征增值税试点后，试点纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算，但在试点地区和非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人存在业务往来的情况下，双方税种、计税方式、类别不一样，税务会计的处理较为营业税改征增值税试点的涉税会计处理由写论文的好帮手.提供,.复杂。文章以交通运输业为例分析“营改增”试点中纳税人提供和接受应税服务、差额纳税、销售使用过的固定资产的增值税会计处理理由。　　【关键词】营业税；增值税；交通运输业　　自2012年1月1日起，我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征

3、增值税试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税策略，金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税策略。“营改增”试点后，试点纳税人的税务及会计处理发生了变化，相比税改前呈现较为复杂的态势，本文以交通运输业为例分析试点纳税人的增值税会计处理理由。　　一、提供和接受应税服务的会计处理　　交通运输业是指使用运输

4、工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。根据《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）及其附件的相关规定，试点地区的一般纳税人提供运输服务，按照一般计税策略计算缴纳增值税；原增值税一般纳税人接受试点一般纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣；试点地区的小规模纳税人提供运输服务，按照简易计税策略计算缴纳增值税，增值税征收率为3%；试点一般纳税人和原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的

5、交通运输业服务，按照取得的增值税专用上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。　　【例题1】上海市某货物运输企业A在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人，2012年3月与青岛某企业B（一般纳税人）签订货物运输合同，合同价款34.41万元，开具货物运输业增值税专用；A购买柴油支出12万元（不含税），支付货车修理费0.8万元（不含税），取得增值税专用。　　由于增值税是价外税，而合同金额是含税价，销项税额=34.41÷（1+11%）×11%=3.41（万元）；进项税额=12×17%+0.8×17%=2.

6、176（万元），会计处理如下：　　（1）A提供运输服务　　借：银行存款344100　　贷：主营业务收入310000　　应交税费——应交增值税（销项税额）34100　　（2）A购买柴油、支付修理费　　借：主营业务成本128000　　应交税费——应交增值税（进项税额）21760　　贷：银行存款149760　　（3）B接受运输服务　　按照《企业会计准则》和《小企业会计准则》的规定，无论工业企业还是商业企业，存货采购途中发生的运输费、装卸费、保险费等费用应计入存货成本；企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费应记入“销售费用”科目

7、。为简化核算，以下例题均假定企业在销售商品过程中接受运输服务，发生运输费用。　　借：销售费用310000　　应交税费——应交增值税（进项税额）34100　　贷：银行存款344100　　【例题2】上海市某货物运输企业A在此次“营改增”试点中被认定为小规模纳税人，2012年3月与上海试点一般纳税人B签订货物运输合同，合同价款5.15万元，与杭州某企业C（一般纳税人）签订货物运输合同，合同价款6.18万元，均向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用。　　A应纳增值税=（5.15+6.18）÷（1+3%）×3%=0.33（万元）

8、；B进项税额=5.15×7%=0.3605（万元）；C进项税额=6.18×7%=0.4326（万元），会计处理如下：　　（1）A提供运输服务　　借：银行存款113300　　贷：主营业务收入110000　　应交税费——应交增值税3300　　（2）B接受运输服务　　借：销售费用47895　　应交税费——应交