关于税收研讨论文：税收政策有效性

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1、关于税收研讨论文：税收政策有效性能力与知识的关系，相信大家都很清楚。知识不是能力，但却是获得能力的前提与基础。而要将知识转化为能力，需要个体的社会实践。下面是编辑老师为大家准备的关于税收研讨论文。企业所得税的两法合并与增值税的全面转型，再一次引起人们对税收政策问题的关注。但究竟什么是税收政策?什么是税收政策的有效性?税收政策的有效性有没有制度因素的约束?本文拟从新制度经济学的视角予以分析。一、税收政策及其有效性的相关概念厘清税收政策一词的使用频率颇高，但有关税收政策的概念却鲜有定义。本文有关税收政策的概念从新制度经济学的视角

2、并依据公共政策的含义给出。所谓税收政策是指国家以增进社会福利为目的，从全体纳税人取得税收收入时所坚持的原则和所运用的制度。所坚持的原则以一系列的非正式制度(包括价值信念、伦理道德、文化传统、风俗习惯、意识形态等)为约束条件，所运用的制度是法律、法规、规章等正式制度(也就是我们所熟悉的税收制度，包括税收实体法和税收程序法)。所谓税收政策的有效性是指税收政策能够在多大程度上增进社会福利。二、不同制度因素对税收政策有效性的约束不同的制度因素对税收政策有效性的约束是不同的。但由于制度因素的多样性，本文有关制度因素的选取只能是选择性的

3、，同时由于制度因素的复杂性和非独立性，有关制度因素的分析会存在交集。下文将主要按照非正式制度、潜规则(兼有非正式制度与正式制度的双重特点)、正式制度的逻辑顺序，采用列举法来对一些制度因素及其对税收政策有效性的约束予以分析。(一)国家观及其对税收政策有效性的约束论文最好能建立在平日比较注意探索的问题的基础上，写论文主要是反映学生对问题的思考，详细内容请看下文有关税收研讨论文。在其他区位因素相同的情况下，税收政策会影响投资净收益，进而影响FDI的区位决策。然而，现实中各国的区位因素往往不同。鉴于此，早期的文献借助调查和计量分析手

4、段，试图确定税收在FDI区位决策中的重要性。(一)对利益相关者的调查结果Barlomons对600家世界最大跨国公司经理的调查发现，在众多FDI区位决策的影响因素中，公司税的重要性位于政治稳定性和市场规模等之后居第八位。这些研究进一步说明，尽管税收可能是FDI区位决策的影响因素之一，但并不是最重要的因素。调查研究方法的缺点在于，被调查的投资者可能为了得到减税的好处，或担心政府取消税收优惠而夸大税收激励的作用。(二)计量经济分析结果为了更为精确地揭示FDI对税率变化的敏感程度，早期的一些学者还尝试借助计量分析手段展开研究。其中

5、，Root和Ahmed利用41个发展中国家19661970年的时间序列数据进行了计量分析。他们根据每年的FDl人均流入量大小把这些国家区分为无吸引力国家、中等吸引力国家和强吸引力国家三类，同时针对三类国家选取了44个潜在的影响变量。在涉及政策的6个变量中，有3个与税收水平有关。研究表明，公司税税率大小是一个有效识别三类国家的重要指标，但税收激励法规和税收优惠政策并不是一个有效的识别指标。Agodo对33家美国企业在20个非洲国家的46项投资进行回归分析后发现，税收减让对FDI区位决策的影响并不显着。这些研究基本证实了早期的调

6、查研究结果，即FDI区位决策主要受市场和政治等因素影响，税收政策对FDI区位决策的影响甚微。之后，随着计量分析方法的广泛采用，越来越多的证据表明，征税对FDI有负面影响。Mooijde和Ederveen对1984～2001年间的25篇计量研究文献的荟萃分析发现，FDI的平均税率弹性系数为-3.3，即税率每提高1%，流入的FDI将减少3.3%。由于计量分析大都采用了高度加总的数据来评估FDI与税收之间的相关性，可能忽略其他一些重要变量。因此。很难把FDI的变化单纯地归咎于税收的影响。另外，由于研究中使用了不同国别或时期的资料，

7、不同的替代变量或控制变量、数据类型和可靠性、模型设定、估计方法等，致使计量经济分析的结论极不清晰，甚至已发表与未正式发表的论文，其结论都有很大差异。不过，早期的计量分析仍然得出了大致相同的结论，即与政治稳定性、劳动力成本及其可获得性、基础设施水平等相比，税收政策对FDI区位决策的影响十分有限。该结论一定程度上也可以解释，诸如南美和非洲一些基础设施等条件相对落后、投资成本较高、不具有吸引力的国家，即便政府提供了大量税收激励政策，但引资成效仍然不大的现实。同时也暗示着，流行于发展中国家的财政投资激励政策在弥补不利投资环境方面往往

8、是徒劳的。编辑老师为大家整理了有关税收研讨论文，希望对大家有所帮助。1　国家观掠夺论(或剥削论)认为国家是掠夺或剥削的产物，是统治者掠夺和剥削被统治者的工具。诺思指出掠夺论下，国家是一个集团或阶级的代理机构，其职能是代表那个集团或阶级的利益榨取其他选民的收入。掠夺的国家将规定一套所有权使当