应收账款风险的分析与对策

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1、应收账款风险的分析与对策　[摘要]在市场经济中，赊销是企业进行促销的重要手段，它给企业带来效益，而产生的应收账款给企业也带来风险。本文针对应收账款给企业带来的风险提出了防范措施。规避风险，最终实现企业利润的最大化。　　[关键词]应收账款应收账款风险应收账款防范对策　　　　在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争，这种竞争迫使企业常常采用赊销手段扩大销售，以提高市场占有份额，减少库存商品，节约库存商品占用的资金和管理费用，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。但是，应收账款又有它的两面性，它既能给企业带来收益，又能给企业带来一定的负面影响。如果应收账款不能及时收回，则占用企业的生产经营资金

2、，降低资金的周转速度，使大量的资金沉淀在非生产环节，企业正常的营运活动就会被延误。因而，加强应收账款的风险管理，避免或减少损失的发生，保证经营活动的正常进行，提高经济效益，是企业急需解决的重大问题。　　一、应收账款产生的原因　　1.企业缺乏风险意识。企业为了扩大市场份额，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金能否及时收回的问题。　　2.企业内部控制制度不健全。企业为了扩大销售，采用销售额与销售人员工资挂钩的办法，销

3、售人员只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，从而产生大量的应收账款。对这些应收账款企业没有相应的追讨制度和奖惩办法，以至于货款回收慢，回收不及时，甚至造成呆账、坏账。　　3.企业信用制度失当。信用标准过高或过低，日常控制不合理不规范，应收账款管理不严，追交欠款不力，给企业造成损失。　　二、应收账款给企业带来的风险分析　　1.不合理的应收账款占用生产经营资金，致使资金短缺，影响工资发放、原材料购买，企业不能正常的生产经营。　　2.企业的现金流出过多，提高了资金的使用成本。（1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。有销售收入就得按期以现金方式向税务部门缴纳流转税。（2)应收

4、账款使企业利润增加，企业利润实现后需缴纳企业所得税，所得税也需按期以现金方式预缴。（3)应收账款的管理成本会增加企业的现金支出。如：客户信用调查费用、信用收集费用，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的管理、记录费用，应收账款的追欠费用等。　　3.形成坏账损失。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。企业对坏账的处理是以管理费用的形式冲减企业利润的。　　4.放弃其它盈利机会的损失。即企业将资金放在应收账款上而减少或放弃投资于其他方面的收益，这种损失也是一种机会成本。应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额×收款平均间隔时间。　　三、应收账款风

5、险管理的对策　　1.制定合理的信用政策　　应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策3个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。收账政策是指信用条件被违反时，企业采用的收账策略。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，力争实现应收账款的风险最小，企业利润最大化。　　2.加强内部控制。（1)认真做好赊销对象的资信调查。企业广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析与定时分析的方法评估客户

6、的信用品质。(2)制订合理的赊销方针。企业可制订适合自己的赊销方针。如：有担保的赊销，企业在合同中规定，客户要在欠账期提供相应的担保；附条件的销售，企业可与客户签订附带条件的销售合同等。(3)建立多层次，有制约的赊销审批手续，确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任，制订相应的奖惩办法。(4)建立应收账款台账及催收制度。对应收账款加强管理，对大宗赊销商品建立台账进行单独管理，按照合同规定催收货款。对每笔赊销业务都要明确谁赊销谁收款，并以实际回收的货款作为经销人员、业务部门的考核指标，以增强业务人员的责任心。　　3.转化应收账款形式，减少企业的呆账损失。（1)将应收账款改为应收票据

7、。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。(2)将应收账款抵押。企业可通过抵押业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，向金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。(3)将应收账款让售。应收账款让售是