从不良资产的化解看商业银行的内控机制

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1、从不良资产的化解看商业银行的内控机制一我国商业银行的难解症结我国金融业的改革历程无不体现出强制性制度变迁的特征。这种在政府推动下，以被动性接纳为主的改造与创新造成了金融主体对原有计划经济体制下行政性指令心理依赖,导致金融主体缺乏自主参与市场竞争,独立进行自身金融改造的能力。以国有商定银行不良资产的化解为例：1999年国家成立了四家国有资产管理公司，运用“债转股”的形式，对我国四家国有商业银行累积的不良资产与呆坏账进行剥离，这极大改善了国有银行的资产负债结构；2003年12月，央行又动用国际储备450亿美元注资中国银行和建设银行，为补充两家银行的资本充足率、

2、实现海外的顺利上市创造了条件。但是，由于我国商业银行和改革始终与政府的宏观调控相联系，并处于国有专业银行向商业化转轨的过程中，银行的负债管理处于较低的水平，特别是贷款审核，发放，收回没有形成一套完整科学的法规和运作机制。因而，仅仅通过以政府为主体进行不良资产的剥离工作并不能真正杜绝不良资产产生的根源。由于在资产剥离的过程中存在信息不对称，监督不完全的情况，商业银行了于自身利益的考虑，不负责任地将资产转移给资产管理公司，从而引发金融资产重组中的道德风险。如何在减轻包袱的同进从银行内部的机构重组入手，产生自我发展的硬约束，形成一整套行之有效的风险防范机制，应该

3、是商业银行须要解决的当务之急。二内部控制学在我国商业银行中的重新定位。银行的内部管理是防范和控制商业银行风险的第一道防线，也是最重要的一道防线。1995年发生的巴林银行倒闭事件，就是由于银行内部控制出现了漏洞，没有严格执行后台管理与前台交易相分离的标准程序。在金融产品不断创新，金融电子化技术迅速发展的今天，中央银行的监控措施总是要“慢半拍”，有些措施只是属于事后补救的性质，在这种情况下，加强内部控制更成为防范和控制商业风险的首要环节。在这里，笔者运用内部控制学的观点对商业银行的内控机制进行了界定。1内部控制学的内涵。根据内部控制学的观点，内部控制就是单位内

4、部的管理人员，为了保证管理活动按预定计划进行而采取的事前，事中和事后的管理措施。合理的内控机制包括精干的组织系统，各部门严格的权责划分与密切的业务联系，以及明确的任务分配及完成期限等。内部控制学是管理学的分支。每个单位的内部控制制度是为满足该单位预算的组织，业务和管理工作目标的需要而设计的，其主要任务是控制区单位预算内部的一切经济业务活动，使之都能严格按照计划规定动作的预期的目标进行，以保证完成计划任务，提高经营效率。2商业银行内控机制的核心。笔者认为，建立银行内部控制机制的核心目标在于重建和增强银行的自我更生能力。也就是说，通过银行内部运行机制的改革，机

5、构设置的协调与重组，激发商业银行内在肌体的活力，使其具有自主参加市场竞争和金融创新的意识及能力。而要做到点，首先要在经营理念上有所改进：（1）商业银行的高层管理者对控制必须持有肯定的态度，给予强有力的支持，并且从思想深处认识到内部控制的作用，从实际行为中贯彻控制的政策和程序，才有利于会计系统和控制程序发挥最大的效力。（2）管理者在经营方式上提倡适当的道德行为也会有助于控制效果的增强。如果企业所有职员感受到企业管理当局是按照一定的道德标准行事，那么他们自己也会约束自己的行为。从会计角度看，不真实，不准确的记录和报告也会降到最低的程度。（3）管理工作当局在整个

6、企业范围内建立计划，预算和业绩报告体系，并且支持这种体系运行，能够使企业经营目标更加明确，及时发现背离目标的行为，度迅速地采取纠正的措施。三如何建立商业银行的内控机制首先，要建立良好的内部信息和控制系统。银行的管理应遵守国际公认的会计准则和会计程序，准确地评价银行资产组合和风险状况。内部控制系统应具备审慎的信贷审批程序，明确的授权和授信制度以及严格的行政管理程序，应保证管理人员提供必要的信息，以监视各项业务开展是否符合法律，法规的规定，并跟踪监测采取的措施正确与否。会计和稽核上的不严密是许多国家银行问题形成的原因。内部控制的作用主要通过保证银行资产的合理组

7、合和创造必要的收益来努力保持银行的价值。目前贷款仍是构成银行资产的重要组成部分，尽管其它类型的业务不断增长，但是银行最直接的原因仍然是信贷决策失误造成不良贷款贷款比例过高，仅法国里昂信贷银行这样一家银行出现问题时在信贷方面的损失就达100亿美元，而近来广泛引起注意的与衍生产品相关的损失，在全世界范围内能准确统计的也只有200亿美元左右。因此，至少到目前为止，银行管理的责任仍然主要是要确保信贷评估，审查，发放以及贷后管理的严密性。在银行贷款迅速增长时，管理层必须确保贷款增长不以牺牲贷款质量为代价。良好的管理应当制订完善的内部贷款审查，管理政策和程序，并对有问

8、题的资及早处理。其次，建立合理规范的银行治理结构。根据世界经济合作