铁路内部审计的现状及完善对策

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1、铁路内部审计的现状及完善对策铁路内部审计的现状及完善对策　　铁路内部审计是铁路企业内部控制体系中重要一环，是对内部控制实施过程和实施效果的再控制。铁路审计机构依照有关法律法规的规定，对铁路单位的经营活动及财务收支的真实、合法和经济效益进行审计监督，促使其遵守国家财政法规和铁路的规章制度，维护单位的合法经济效益，加强和改善内部经营管理，促进铁路企业目标的实现。实施内部审计制度，有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用，有利于促进企业内部制度的建立和完善，有利于发挥经济警察的作用，提高会计信息质量要求。　　1铁路内部审计范围和作用　　现代内部审计

2、在审核、评价财会工作的同时，着重向管理方向延伸。拓展铁路内部审计范围是现代内部审计发展与铁路企业管理的逻辑必然与现实需要，铁路内部审计包括财务收支审计：财务收支审计检查和评价铁路部门、铁路单位财政与财务收支活动的合法性与合规性，着重检查这些活动是否符合国家方针政策和法规，是否符合铁路有关规章制度要求，是否有虚假，并检查和评价铁路单位各种报表、信息的真实性和可靠性，鉴证账款是否相符；建设项目审计：铁路固定资产投资由众多工程项目组成，建设项目审计是对铁路固定资产投资有效的监督手段；经济责任审计，经济责任审计是财产所有权与经营管理权相分离的产物，

3、包括经济合同审计、资产经营责任制审计、离任审计；经济效益审计，经济效益审计对铁路单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价效益优劣和有关方面的经济责任，提出意见，以促进改善经营管理；内部控制制度审计，内部控制评审是铁路内部审计的重要内容之一，通过评价铁路企业内部控制的健全性和有效性，从而为改善管理、提高效益提出建议。　　铁路走向市场以及在铁路内部引入市场机制，是市场经济发展的必然以及铁路产业发展的客观需求。铁路运输业经济效益由长期盈余变为多年低迷，虽有其深刻的历史背景与产业特性等客观因素，但缺乏高效的免疫系统（内部审计监督）也是导

4、致其效益下滑的重要因素之一。市场经济的内在规定性要求市场主体具有高效的内部约束和监督机制，相应地，铁路走向市场强化内部审计监督是其必然选择。随着铁路部门深化改革，全面推行资产经营责任制，这是促进铁路发展、确保国有资产保值增值的重要举措，审计监督成为其必要组成部分。铁路内部审计是铁路内部为检查和评价其活动和为铁本文由论文联盟.L.收集整理路服务而建立的一种经济监督与独立评价系统。　　2铁路内部审计工作中存在的问题　　2.1内部审计机构独立性问题　　铁路审计机构实行双重领导体制，在本单位和上一级审计机构的领导下，依照国家法律和有关铁路的规章制度

5、和规定，独立行使内部监督权，对单位和上一级审计机构负责并报告工作。铁路审计机构是本单位下设的职能机构或部门，分别由本单位总会计师或主管财务的副职领导分管。其内部审计主要是根据本单位领导的要求，并在其监督指导下开展工作的，审计人员的人事关系、干部任免、薪金管理、个人福利全部受控于所在单位领导，因而单位领导的意图在很大程度上决定了审计的结果，单位领导的水平决定了审计的质量和作用，内部审计人员在监督评价工作过程中一旦有所顾虑，将会影响到审计和评价的质量及客观公正性。　　2.2内部审计人员的素质问题　　当前内部审计人员基本由财务会计和审计专业人员组

6、成，缺乏相应的专业技术人员，构成比较单一，难以充分适应企业经营管理和内部审计科学发展的需要。另外，审计人员缺乏较为全面的知识，需要不断加强宏观经济管理知识、政策法规知识、计算机知识等有关技术业务知识。　　2.3内部审计工作质量把关问题　　内部审计是对企业经营管理全过程的质量把关，而内部审计工作自身也需要有严格的全过程质量把关机制。内部审计自身的工作质量是内部审计结果的质量保证，提高内部审计工作质量是避免审计风险的重要手段，应进一步加强审计方案的系统性规范、全过程复核、检查制度监督、工作程序流程规定等。内部审计基本上是以时段为主，有一定的滞后

7、性，特别是遇有年度审计计划以外的临时任务时，准备时间、检查时间和报告时间有可能不足，以至在审计结论中可能做出不客观的评价，对企业经营起到负面作用。　　2.4内部审计信息化滞后问题　　目前铁路审计应用的是铁路运输企业审计信息系统，体现了无纸化查账、数据筛选快捷、计算准确、统计管理便捷、数据生成高效等优越性能。但是，审计信息化还需要进一步细化和完善。例如，审计和会计信息还未能完全实现数据共享，审计系统只能处理从会计信息系统的账务处理子系统和会计报表子系统取得的数据；没有针对固定资产、材料、工资等子系统数据的处理模块；审计信息系统后续更新落后于需

8、要，目前全路还没有一个内部审计管理系统，审计信息系统中也没有设立相应的审计管理模块。审计计划、审计质量控制、审计电子档案、设计人员、审计成果、审计案例等管理工作还需要做到系统化。