实证会计研究论文写作范式解析

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1、实证会计研究论文写作范式解析实证会计研究论文写作范式解析　随着美国会计学者自20世纪60年代开始以经济学实证理念为重心的实证会计研究的兴起，会计学渐渐与经济学、统计学等学科交叉在一起，这种交叉一直推动着会计研究的快速发展，至20世纪80年代中期到达高峰。本文是基于1986年威廉R凯尼(.illiam-R.Kinney)发表在美国《会计评论》(TheAccountingReviepiricalAccountingResearchDesignForPh.D.Students，简称《设计》)所形成的。该文主要是向博士生介绍实证会计研究设计的方法，包括基于主题或观察数

2、据的研究和评价会计实验的框架、将重要独立变量的影响与研究期间以前变量的影响隔离开的可供选择的方法、以及同时期的变量，并讨论每一种方法的优势与局限性，同时也讨论了第一类错误和第二类错误风险之间的关系、样本容量和研究设计。此外，该文还强调了研究设计的重要性，包括理论发展和减轻随机变量影响的方法，或许在会计实证研究中作为实现研究目标唯一实用的方法。这篇文章的写作目的是介绍会计实证研究的基本框架，并建议在博士教学的第一学期课程中就开始开设或涉及会计实证研究方法的知识，为日后的研究设计和深入研究会计实质性领域的问题提供一个基础技术知识背景。　　　　一、作者介绍、这对象的

3、个性品质、数学能力、教育、训练、年龄、公司协会和经历等。在会计研究中涉及股价变动最常见的Zs为市场回报(MarketReturn)；此外对于外部报告和管理行为研究的Zs是同时期对于其他公司或其他部门的会计计量未预料到的一部分；最后，既然会计研究者关注的是会计报告的影响，Zs可以是公司在研究时点的真实状态的潜在特征，正如同时期公司的非会计报告所计量的。　　(二)摆脱Vs与Zs对X的影响　为方便介绍，作者假定X仅在两种水平上取值：一是Y来自未处理(Treatment)的控制组(ControlGroup)；二是来自接收处理的处理组(TreatmentGroup)(例

4、如，为了检验加速折旧法的理论，控制组可能被定义为使用直线折旧法的公司，处理组可能被定义为使用加速折旧法的公司)。为了简单起见，作者假定只有前期影响因素V影响Y，无论对象是来自控制组还是处理组，V对Y有同样的影响。此外，假定没有同期影响因素Zs影响Y，Y的模型是可以改为：　　Yij=B0+B1X1+B2Vij+eij　(2)　　其中：在这里Yij是第j个对象在第i个处理中的独立变量的值；B。是对控制组的截距；Xi是哑变量(0表控制组，1代表处理组)；B0+B1是对处理组的截距；B2是联系V和Y的回归系数；eij是随机差误项，包括其他的Vs和Zs的影响，假定eij

5、的期望是0，与X或V是无关的。　　　　实验者可以忽略V，可以随机地把各个对象分配给各个组。一般来说，关于V各个组将是等价的。然而这样会存在很大的风险，比方说，这样一个程序可能把具有V高值的对象分配给处理组，而把具有V低值的对象分配给控制组。在结果分析中，V高值的影响将与处理结果混合在一起。实验者可以通过以V为计量的对象在各组之间随机分配，达到排除V可能影响的效果。以V计量的样本对象根据它们的V值被分成两组，每一组的样本对象被随机地分配给处理组。因此，甚至对于小样本来说，关于V这两组都是近似地等价的。　　观察者没有机会把样本对象随机分配到处理组，并且实验者开展令

6、人满意的随机分类也有困难，因为可能存在太多潜在重要的Vs和Zs，而它们必须同时匹配。这样研究者就面临处理组的问题，这些处理组关于V不等价。　　对于非等价的组，有三种基本方法可以减少模型(1)中V因素对X的影响：第一，忽略V，结果可以用单因素方差分析(ANOVA)；第二，关于V本质上等同于处理组，结果能够通过使用一个随机化的分组设计(BlockDesign)分析；第三，用协方差分析(ANCOVA)。　　(三)a、b、样本容量和研究设计　摆脱X、Vs和Zs影响的研究计划包括四个相关的因素。它们是a、b、样本容量和所谓的研究设计因素(用D表示)。在特定的情况下，确定

7、了其中三个，也就确定了第四个。统计因素a(第一类错误的可能性，或者是错误地拒绝一个没有处理影响而真正等于零假设的可能性)；b(第二类错误的可能性。或者是当事实上有处理影响时没有拒绝原假设的可能性)；样本容量已知。研究设计因素是两个次要因素的比率：它的分子是(X)处理影响的假设规模(用d表示)；分母是等式中X的系数估计值的标准偏差(用s表示)，由此得出D=d/s。其中，分子决定于研究者的理论，分母决定于研究者怎样摆脱Vs和Zs在现象检验中的潜在可变性。　　所要求的样本容量是a、b、d的递减函数，是s的递增函数。因此，对于一个特定的a和b，如果所提出的理论意味着对

8、Y有较大影响，或聪明的研究者设计一个可