浅谈电子商务发展和中国税收对策

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1、浅谈电子商务发展和中国税收对策摘要：随着网络和通信技术的进步，出现了超越传统营销方式的电子商务。电子商务的出现，使得包括政府在内的各国既面临着巨大的机遇，同时也出现了各种各样的困难。本文分析了电子商务对我国现行税制带来的挑战、我国宜采取的税收原则以及当前可以采取的一些税收对策。关键词：电子商务税收体制税收管辖电子合同电子支付Inter，已经成为当今信息社会中最繁忙、最富有挑战性也最具活力的系统。随着网络通信技术的发展，特别是通信信道的带宽增加，使得电子商务这一新兴事物在网络空间里得到了蓬勃发展。然

2、而，当政府对这一领域实施其权利，特别是税收权利的时候，却发现这一领域几乎是一片空白，各国的传统税制都没有对此做出相应的调整。一、电子商务的定义1997年11月在法国举行的国际商会世界电子商务会议上给出的电子商务最有权威的概念阐述是：电子商务，是指整个贸易活动实现电子化。从涵盖范围方面可以定义为：交易各方以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的任何形式的任何形式的商业交易；从技术方面可以定义为：电子商务是一种多技术的集合体，包括交换数据（如电子数据交换EDI，电子邮件EMAIL）、获取数

3、据（共享数据库、电子公告牌）以及自动获取数据（条码）等。电子商务涵盖的业务包括：电子信息交换、售前售后服务（提供产品和服务的细节、产品使用技术指南、回答顾客意见）、广告、销售、电子支付（电子资金转帐、信用卡、电子支票、电子现金）、运输（包括有形商品的发送管理和运输跟踪、以及可以电子化传送的产品的实际发送）、组建虚拟企业等。电子商务从交易双方和实质内容进行划分，主要可以分为两种：企业对企业(BusinesstoBusiness,BtoB)的电子商务；企业对消费者(BusinesstoConsumer

4、,BtoC)的电子商务。（一）企业对企业的电子商务这是指企业（或商务公司）使用Inter或各种商业网络向供应商（企业或公司）交货、接受发票和付款。据Forrester公司统计，尽管时下网上企业直接面向客户的销售方式发展速度强劲，但企业间的商务活动将以三倍于企业--个人商务速度发展。在现实世界中，客观存在的现象是：企业间的电子商务贸易金额高达消费者直接购买的10倍。（二）企业与消费者之间的电子商务近年来，由于Inter提供的双向、交互式通讯，大量的网上商店兴起，使得网上购物不仅可能，而且成为热门和时

5、尚。1996年，网上商店的销售额是6亿美元，而1998年则达到了24亿，1999年参与网上购物的家庭已经超过700万，几乎是1998年的两倍。目前从国内的部分统计资料来看，大部分的消费者都有电子商务就是“企业与消费者之间的电子商务”这样的认知，这使得BtoC的模式暂时成为了电子商务的代名词。二、电子商务的优越性作为一个全球性的贸易环境，其优越性是显而易见的。（1）全球化的网络支持，大大提高了通信范围和速度。（2）电子邮件和电子数据的交换，节省了大量的通信费用和开销。（3）提供了交互式、全天候的服务

6、，使用户可以足不出户就能得到商家的信息，买到需要的商品。（4）最重要的一点是：电子商务向传统的经营方式提出了挑战，增强了企业的竞争力。下表给出了全球电子商务的增长情况（单位：亿美元）年份1994199619971998200020012002销售额1213265003000--营业收入--150--100011000三、当前电子商务给我国带来的税收挑战目前，电子商务所涉及的各有关方面配套设施还未出台，国家还没有一个专门针对电子商务的立法，我国税制也没有对电子商务作出明确的规定。在这种情况下，对我国

7、的税收带来的挑战有：（一）税收管辖权范围的难以确定。所谓税收管辖权，是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。世界上不同国家之间确定税收管辖权的标准有两个：属地原则和属人原则。属地原则是指一国依地域范围作为其征税权力所遵循的指导思想原则，属人原则是指一国依人员范围作为其征税权力所遵循的指导思想原则。在传统的税收中，交换的形式、固定商业的位置、企业的机构所在地、管理中心、合同缔结地等概念都有重要意义。但在网络贸易条件下，却使得很多概念都变得淡化而无法判断。以网上销售软件为例：一个在中国大陆的消费者，在

8、网络上购买了美国某软件公司出品的软件，而该软件是在新加坡的服务器上提供的下载，软件的实际开发是由英国、加拿大、澳大利亚三地的软件工程师通过网络共同开发出来的。对于这种情况，究竟由哪一个国家征税，如何征税都是必须认真对待的问题。（二）税务机关难以获取网上交易真实可靠的信息。由于交易的无纸化，使得买卖双方的合同和作为销售凭据的相关票据难以确认和取得；电子数据的易消失和易被篡改的特性又决定了难以保证数据的正确和完整性。加密技术的发展和应用，使得追踪行为变得更加困难。另外，在网上交易的过程