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1、略论充分发挥内部控制在企业管理中的作用【摘要】本文针对企业内部控制中可能存在的问题,提出了建立和完善企业内部控制的建议,建立健全企业内部控制制度,对保证国家方针政策的贯彻执行和企业管理具有十分重要的意义。 【关键词】企业内部控制存在问题 近两年来,随着世界性金融危机的爆发,我国企业的生存环境也发生了重大变化,为了适应市场经济发展的需要,强化企业内部控制已经成为企业管理的重要手段。内部控制是指企业为了保护资产的安全完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现企业经营
2、管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 1内部控制在企业管理中的作用 1.1协调作用 企业是由各个部门或者各个职能单位和业务部门组成的整体,为保证各单位的活动服务于企业整体目标,就需要进行个面的协调,以便于各个组成部分能够相互配合。内部控制中,预算控制就是实现整体的协调与最优化的一种非常有效的方法;会计预算控制系统能够利用信息优势,通过有效的制度和程序,综合协调各子目标和个别活动,使各部分的活动符合目标控制的要求。 1.2制约作用 企业是由各部分组成的有机整体,要想达到总体的协调,就必须有有效的措施使各部分按照既定的行动方案进行
3、,也就是说必须限制和制止影响总目标实现的某些行为,既包括对察觉到的错误或舞弊行为采取及时和有效的措施加以制止,也包括采取预防措施限制某些行为。制约和控制是保证生产和经营的各部分和各个阶段能够严格按照预算执行的关键环节,也是实现企业总的内部控制目标的前提和根本保证。 1.3反映和监督作用 内部控制发挥作用的很多方面是依靠会计信息的反映和监督来完成的。预算完成的好坏,各项控制指标的执行情况等都必须通过及时、可靠的会计信息予以反映,可以说对经营过程的正确反映,以及对控制目标的完成状况和各部分行为是否偏离内部控制的要求等的事后检查和监督也是内部控制的一个重要
4、作用。通过反映和监督,能及时调整不利的行为,有利于企业高层领导做出正确的决策并采取有效的措施,保证内部控制目标的实现。 1.4促进和激励作用 企业是由人组成的实现获利和价值增值目标的整体内部控制作为企业的一项重要管理措施,控制是目的,但并不等同于工作的全部过程,也就是说内部控制并不仅仅是简单的限制和制约。企业若想实现其经营目标,内部控制系统的设计应该采用“约束加激励”的控制模式。控制是一种强制力,使企业达到管理和经营目标。但对企业的组成部分,尤其是对企业员工来说,控制是一种责任.同时也意味着机会。控制未必都是限制性的,不一定必须成为员下行为的脚链甚至
5、手链,而是要帮助企业实现既定目标。现代管理哲学把控制看作是一种帮助和引导,而不仅仅是一种压制,控制是一种结合个人和企业目标,帮助人们到达各自目的的手段,从这个意义上说,控制既可以用于自我衡量,促使员工努力工作,在企业目标实现的同时实现个人的价值并得到个人的满足.同时控制还包括设计恰当的激励机制,使个人目标与企业目标更好地融合。 1.5预防和纠正作用 控制分为两类,一类是预防不良行为给企业造成损失.即“防患于未然”另一类是及时觉察错误并采取及时和有效的措施予以纠正。内部控制的预防和纠正作用是规范业务行为使之朝企业目标方向努力的重要措施。预防措施要求内部
6、控制具有预见性,熟悉行为特点和业务执行中的控制点.找出容易出现错误的可能性尽可能地降低,比如业务执行中的合理授权和分工同时内部控制系统还应该能够及时发现业务中的差错和舞弊以及偏离控制目标的行为。更重要的是能够及时纠正这些差错和行为。 2当前我国企业内部控制存在的问题 (1)对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上;有的认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;甚至有的认为搞内
7、部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等。 (2)企业控制程度不够,理解和认识上有偏差。有的企业把内部控制理解为汇总各种规章制度,建立内控机制;有的企业在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题认识上有偏差,把加强内部控制与发展和效益对立起来,在拓展和风险防范的选择中,侧重于抓规模、抓效益,一味强调争取所谓的“生存发展空间”,造成违章违规;有的企业虽然建立了规章制度,但制度不健全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充,有些制度侧重于法律约束,缺乏必要的程序控制,更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监管。 (3)会计信
8、息失真信息系统的好坏会影响到内部控制的有效性,有的企业为达到某种目的,可以根据不
