浅谈大数据审计的特点及实现

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1、浅谈大数据审计的特点及实现浅谈大数据审计的特点及实现作为互联网技术的产物，大数据现成为近几年来各行各业最热门的话题。在与大数据相关的实践中，无一例外都受到人们的追捧，社会普遍认为是当今最有价值的创新。通过对各个行业、各个领域和各个维度大数据的集成，形成有价值的信息产品，应用于不同的行业，形成一种新的思维模式。这种大数据思维模式更加真实、直观，它的出现促使更多的网络技术产生。不得不承认，大数据正改变着我们的未来。　　大数据是指，用传统的方法不能直接获取的来自于人、机、物的大量网络数据的集合。这些数据包括结构化数据、半结构化数据和非结构化数据，具有大量化、多样化和

2、快速化的优点。由于大数据作为资源可为人们带来前所未有的价值，各个行业争先恐后地利用大数据来创造新的信息产品，形成一种全新的思维模式。这种大数据思维模式更加真实、直观，它的出现促使更多的网络技术产生。不得不承认，大数据正改变着我们的未来。　　审计作为一项经济监督活动，是对被审计单位信息的真实完整性、经济行为的合规性进行鉴证。鉴证的进行依赖于数据，大数据时代的到来给审计工作的飞跃带来了不可多得的机会。大数据大量化、多样化和快速化的特点与审计监督活动相结合，必将产生巨大的社会效用。　　本文以中国石油天然气集团公司为例，基于国家审计署对其2012年的财务报告发现的问题

3、，来说明大数据下的审计方法会给我们带来哪些与传统审计方法的不同，并明确如何实现大数据下的审计。　　一、传统审计方法的不足　　审计署在2013年对中国石油天然气集团公司2012年度财务收支进行了审计，发现较为严重的问题，相关人员涉嫌经济违法违纪线索也移送有关部门进一步调查。其中蒋洁敏等高管因重要违纪被查处，而追溯其违纪时间早在多年前就已开始。审计作为反腐的尖兵和利剑，却难以在违法违纪当下发现蛛丝马迹，是传统审计方法固有的弊端导致。具体如下：　　（一）抽样风险　　抽样是指审计人员对少于全部样本数量的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有相同的被抽取的概率，以对抽取样

4、本的审计结果作为整体的审计结果。抽样风险是指，审计人员对样本进行审计得出的结论不同于对整体进行审计得出的结论的风险。尽管抽样风险的大小与样本规模和抽样方法等相关，但由于其本身的局限性，只要进行抽样，就一定会存在不可避免的风险，对审计结果的准确性造成影响。　　据统计，2006年时中石油本文由论文联盟.L.收集整理自营及特许加油站数量近20000座，接下来的几年里由于不断收购，其所拥有的加油站数量持续增加。事务所在审计时，面对如此庞大的数据只得采取抽样的方法，无法细查每座加油站。而在这近20000座加油站中，有63座证照不齐，只占总数的0.3%，采取抽样方法查到的

5、概率很小。这导致了6年前就存在的不合规行为6年后才由审计署查出，其不合规行为没有及时地得到规范。　　（二）无法充分利用外部数据　　审计是依赖于证据而进行的监督活动。证据分为企业内部证据和企业外部证据。一般情况，审计人员获取企业内部的证据较容易，获取外部证据则有相当的难度。其原因大致有两个，一个是在庞大的外部数据中难以找出对审计工作有用信息，另一个是第三方出于对自身隐私的保护，好多数据并不会轻易公开。　　在审计活动中，审计人员一般先获取被审计单位的原始凭证、财务信息、业务来往信息等，然后从这些信息中发现问题，继续调查后获得结论，这过程中几乎没有机会和方法获取外部

6、证据。在2009年至2012年对中石油所属的抚顺石化房地产综合开发股份有限公司进行审计时，审计人员就是按照这样的方式，只从该企业的内部信息中寻找问题，而没有获知政府收回土地使用权这一外部信息，导致四年中都没有发现该公司违规使用政府收回的土地使用权融资，获取非法收入。　　（三）函证风险　　函证是审计人员为了明确被审计单位财务报表中相关披露或者认定的正确性，而向第三方单位直接获取审计证据的方法。虽然第三方单位独立于被审计单位，相对客观，在有些情况下函证可以提供更具有说明力的证据，降低检查风险，但仍存在被征询者不认真对待询证函、没有保持独立性等情况，这种情况下的函证

7、不具有意义甚至还会对审计人员造成误导，得出错误结论。　　很多企业为了享受五年补亏的政策，或为了少交所得税，通过少计收入来虚减利润，减少税收。审计人员为了查明利润是否正确，需要了解当年收入的正确性。其中应收账款是最容易弄虚作假的，被审计单位可以通过把已收到的账款当作第二年才收到来虚减收入，因此审计人员有必要对一些账目进行函证，以确保应收账款的正确性。2012年，中石油集团所属10家单位通过少计收入多计费用等手法共少计利润6.03亿元。虽然审计署通过函证查出了中石油当年在账目上存在的问题，但是传统审计进行函证时，审计人员依赖于第三方单位的书面答复来判断被审计单位证

8、据的真实完整性，如果被审计单位与第三方