【精品】浅谈审计质量价值的实现

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1、浅谈审计质量价值的实现张文兵［摘要］本文试图从系统的基本原理出发对构建审计质量控制体系审计作业过程控制、人员素质控制以及审计后续工作的控制，从而提高审计工作质量以实现审计价值作一些探讨。［关键词］审计质量价值实现随着我国社会主义市场经济的迅速发展，审计空间发生了较大的变化，给审计带来了更大的压力和挑战。实现审计质量在服务发展中的价值，需要诚信交易与合作，更需要审计人员求真务实、甘于奉献，推动审计事业蓬勃发展。审计质量是实现审计价值的关键。提高审计质量是一个系统的工程，涉及到审计人员素质和技术、健全的内部监督控制机制、审计准则的规范体系及审计过程的质量控制等一系列环节，因此，对审计质量的控制也

2、必须是系统的、全面的，才能是有效的。本文从系统的原则出发，对审计质量控制和审计质量价值的实现作一些探讨。＞审计质量是一个系统的概念审计质量同审计的过程与行为相联系，是动态的、系统的。因此，与一般产品质量相比，审计作为一种系统的方法或过程(Montgomery'sAuditing12thedition,JohnWiley&Sons,Inc.1998),謨质量加以评价有一定难度。直到1981年，美国DeAngelo将审计质量定义为，审计质量是审计师发现并报告公司舞弊的联合概率，即审计质量被区分为专业胜任能力和独立性的联合概率(WattsandZimmerman,1981)o近几年,我国将审计质量

3、定义为，审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，具体可包括审计工作质量和审计项目质量。无论那一种定义，我们都不难看出审计质量不同于其他产品的质量，它是处在一定环境中，由诸如审计人员素质、审计实施程度和先进的审计方法等多种要素共同作用的结果。从审计质量的基本含义中，我们也可清晰地看到，系统性是审计质量的一个内在特征，是一个关键因素。任何系统都是一个有机的整体，系统中各要素不是孤立地存在着，每个要素在系统中都处于一定的位置上，起着特定的作用。有一支过硬的审计队伍、有健全的内部监督控制机制、有一套健全完善的法律法规体系和有先进的审计技术方法等，这些保障审计质量的要素都自始至终地、联系地存在于审

4、计这一过程之中，并且只有全面保障各个要素，才能保证审计质量，如果某一要素出现了问题，所导致的可能是审计项目的失败。二、审计质量控制必须是系统控制审计组织为使其所承担的工作能够按照审计的基本原则进行，确保审计工作质量，就必须实施质量控制。审计质量控制是审计组织及其人员为实现审计质量目标，按照规定的审计标准进行审计质量管理的有机整体活动。由于审计质量控制是对审计工作各个方面、各个要素和工作全过程的控制，因而审计质量控制具有较强的系统性。系统性是审计质量控制的显著特征，从横向看，系统性表现在审计工作的各个方面；从纵向看，系统性表现在审计质量贯穿审计作业过程的始终。鉴于审计质量控制系统性这一显著特征

5、，必须建立一套系统、全面的控制体系，该体系是审计质量管理的核心和落脚点，是控制论、系统工程论的理论、方法在审计质量管理中的具体应用，是实现审计管理的要求，它的建立必将对审计质量产生深远的影响。三、影响新时期审计质量的因素及控制严谨的态度、高尚的道德，是审计质量全面控制的基本保证。从现实审计实践中看，影响审计工作质量的主要因素有人的主观行为、法规制度、审计环境等。审计工作必须建立、健全一套相对完备的审计质量控制体系和管理机制，依据审计质量控制标准，继续加强审计前调查、审计方案制定、审计复核等环节的工作，严格遵守审计程序。审计人员在实施审计时，为保证审计监督的严肃性、有效性，维护法律尊严和社会公

6、正，必须严格按照《审计法》及相关法律法规的规定，独立行使监督权；在审计过程中要做到客观公正、实事求是，保证审计质量。1.实行项目审计质量控制，确保审计计划得到真正落实。在不少情况下，现行审计项目的确定随意性大，审前缺乏深入调查和可行性研究，审计计划不紧紧围绕审计工作的总体目标进行编制，审计质量难以保证。首先，要进行项目风险评估和可行性研究，科学确定审计项目，对一些重点项目还应召集有关专家进行讨论。其次，在编制审计计划过程中，要考虑审计计划本身的问题，如项目的全面性、影响程度以及发展趋势等，不片面追求完成审计工作的“量”，而要以“质”取胜。再次，经有关部门审定后，形成年度审计项目计划。要对计划

7、的执行情况进行监督，以确保审计计划得到真正落实。2•完善审计环境制度建设。首先，要加快建立和完善人才培训制度，提高审计人员业务水平。其次，要加大审计工作宣传力度，提高审计工作的社会认知度。再次，要强化审计人员的继续教育，各级机关部门必须保证经费，积极开展多形式的审计技能培训工作，提倡和鼓励审计人员通过继续教育提高综合业务水平。四、构建审计质量控制体系审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系