论核电企业审计寻租及其对策

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1、论核电企业审计寻租及其对策论核电企业审计寻租及其对策随着我国经济的持续增长，能源需求稳步增大，发展核电成了国民经济可持续发展的必然选择；同时，核电作为承载国家核能力的体系，寓军于民，发展核电也是国家安全战略的需要。随着中国核电重启引发建设热潮，以及几轮中央巡视中反腐矛头直指能源系统这块重灾区，作为掌握和使用了大量的公共资源的新能源领域，治理核电企业审计寻租作为阻断权力寻租的重要手段，更多被赋予了筑起防火墙的预期。　　一、核电企业审计寻租的内涵界定　　寻租是通过非生产性手段，追求社会既得利益或对既得利益进行有利于自己的再分配。审计寻租是审计人员通过非生产性手

2、段使社会既得经济利益从其他主体转向本主体的行为，即利用手中的审计检查权、审计处理权、审计移交权等为被审单位掩盖违纪、违法事实，放弃或减轻对被审单位及相关责任人的处罚，以换取个人或小团体的利益，而影响审计客观公正，造成国有资产流失、造成部分违纪、违法人员逃脱制裁，影响社会民众对政府的信任，影响政府的执政基础的严重违纪、违法行为。核电企业审计寻租是指独立审计机构或独立审计师获取资本市场审计垄断权或利用审计垄断权，迎合核电企业相关当事人的特殊需要而提供不清洁服务，不正当地获得一种额外利益或好处的行为。　　这里的审计人员不单纯是指注册会计师，还包括会计师事务所。为

3、核电企业提供审计服务的审计人员通过非生产性手段如向有关部门官员行贿，游说，施压以及低价揽客和削价竞争，给予被审单位回扣，与被审单位管理层合谋欺诈投资者等取得了核电企业审计、证券期货审计资格以及获得一般审计业务聘约，从而使社会本文由论文联盟.L.收集整理既得经济利益从其他主体转向本主体的行为，并且这种行为是一种浪费社会经济资源，导致社会福利损失的行为。　　中国政府网发布《国务院关于加强审计工作的意见》指出，财政资金分配、招投标、国有资产转让等环节审计问题都比较突出，这些环节由于存在一些不太透明的地方，很容易造成权力寻租和腐败，政府加强这些环节的审计，有利于打

4、击这些不法行为，提高政府廉洁。核电企业审计寻租是对既得的社会经济利益在不同主体之间的重新分割与转移，在这个过程中，寻租要耗费社会经济资源，并且使社会资源配置机制发生扭曲，阻止更有效的生产方式的实施。寻租活动还会导致其他层次的寻租活动或避租活动，从而又会引起社会经济的内耗。因此，核电企业审计寻租造成了社会经济资源的极大耗费进而导致社会福利的损失。　　二、核电企业审计寻租的原因剖析　　（一）利益驱动　　利益驱动从来都是市场经济社会中最活跃的因子，是用一只无形的手在配置和调整市场中的各种资源要素，而有形的手即政府权力，也必然要干预和调控资源流动的要素。审计处于独

5、立监督地位，拥有强制性的审计监督权力，不可避免地存在寻租的可能性。在巨大的市场经济利益的诱惑面前，现有的制度还不足以消除寻租的获利行为。对于处在主体地位的审计人员来说，不断的妥协久而久之最终会演变为寻租的主观变异性，降低审计质量，削弱审计监督的作用。　　（二）审计寻租的成本偏低　　潜在的租金能否转化为现实的寻租行为，还得取决于取得租金的难易程度或者说租金的收益与获取租金所花费的成本的比较。我国现行法律体系不完善使审计寻租违规成本较低。目前我国大多数会计师事务所采取的是有限责任的形式，这种形式的事务所在受到民事起诉的时候，只需要承担有限民事赔偿责任，成本较低

6、。再加上政府对会计师事务所的监管不力、处罚不严也使得审计寻租成本偏低。我国现行不完善的法律体系助长了寻租现象的发生，使得从业人员愿意冒风险进行寻租活动。　　同时，审计师职业道道德约束缺失导致审计寻租成本远低于获得租金收益。我国目前的注册会计师行业还处于发展的初期，社会诚信基础尚不完善，人们不怕不道德，怕的是受到刑事惩罚，而将道德约束视为可有可无的东西，客观上助长了寻租活动。　　（三）注册会计师行业竞争混乱　　适度的竞争对于企业的发展和社会价值的创造都有好处，但是恶性的竞争却往往导致对某个市场主体的伤害，甚至是整个行业的崩溃。在当前，我国的注册会计师行业就面

7、临着这样的困境，恶性竞争在不断加剧，行业的信誉在不断下降，与注册会计师行业追求的目标背道而驰。为了扩大市场份额，提升知名度，获取利润，部分事务所不加选择的拉客户。由于注册会计师协会功能的错位，造成政府监管与行业自律以及政府各监管部门之间的关系无法理顺，致使监管目标存在偏差，监管者的责任不明晰，在功能和权力的运用上没有保持相应的独立性和充分性，最终监管者无法实施明晰的、一贯性的监管过程，从而导致各利益方有租可寻。　　三、治理我国核电企业审计寻租的对策　　（一）推进产权制度改革　　审计的产生及资本市场财务信息的披露和资本市场审计寻租都有其产权机理，因此推进股市

8、产权制度改革以遏制资本市场审计寻租有着重要意义。我国渐进式改革的过