浅谈企业资金营运活动中的风险管控

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1、浅谈企业资金营运活动中的风险管控　摘要：资金营运活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，其营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。本文结合内部控制建设实践，从六个方面对资金营运活动中的主要风险点进行了阐述，采取举例的方式对资金营运活动中风险点进行描述并提出了风险管控措施，对企业资金营运活动中的风险管控建设具有一定借鉴意义。　　关键词：资金营运活动风险控制措施　　　　资金是企业生存和发展的重要基础，资金活动可分为资金筹集、投放和营运等活动。其中，资金营运活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系

2、列资金收付行为。在资金营运活动中，营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，营运资金运作是企业整体资金运作的支撑，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。　　由于影响企业资金营运活动的不确定因数较多，企业对营运资金的管理和控制面临的困难很大，资金营运活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，其营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。　　一、加强资金营运活动中风险管控的意义　　第一，有利于保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。　　任何企业都必须具备五个环节：资金、技术、生产、供应和销售。这五个环节

3、首尾相连，环环相扣，缺一不可。要有资金和技术才能进行生产；要进行生产必然需要原材料的供应；生产出来的产品必须销售出去，在资金的循环和周转中获得利润，有了利润又可以扩大再生产。企业不仅要有适当数量的资金，而且应当将资金合理安排到技术、生产、供应和销售等各环节，做到资金收支在数量上和时间上协调平衡，实物流和现金流的相互协调。　　第二，有利于促进资金合理使用，提高资金使用效率。　　企业生产经营活动的有效开展，依赖于营运资金合理存量和流量。加强资金营运的内部控制，就是要求企业根据经营之需合理确定资金需要量

4、，促进企业对营运资金余缺进行合理调剂，为短期资金（盈余资金）寻找适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象，提高资金使用效率。强化营运资金风险管控，还能促进企业结合年度资金收支计划和预算安排，科学地筹资。　　第三，有利于企业防范营运资金风险，维护资金安全。　　企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，容易发生各种舞弊行为，保护资金安全，防止资金流失，迫切要求企业强化资金营运活动中的风险管控。　　二、资金营运活动的主要风险点及控制措施　　企业资金营运活动流程主要包括资金收付业务发生、企

5、业授权部门审批、财务部门复核、出纳根据相关凭证支付资金。在这些流程中，对其主要风险点及控制措施阐述如下：　　第一，缺乏有效审批导致的风险。企业各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行，必须确定授权审批的程序，界定责任。建立授权有效审批内部控制要求未经授权不得经办资金营运活动业务；要明确不同级别管理人员的权限。营运资金管理主要分为：资金管理、债务管理。资金管理包括：银行账户管理、库存现金管理、银行票据管理、资金计划、结算管理、往来管理、欠款管理等。债务管理包括：签订借款合同及提款、对外担保及委托贷款

6、、公司债券筹资、或有负债、授信额度管理等。在营运资金管理中无不涉及相应授权人员的审批。授权人员应依照授予的权限认真履行职责，进行有效审批就显得尤为重要。没有严格的审批，企业资金就会有随意使用、效率低下、甚至被侵吞的风险，重则导致企业生产经营失败。业务流程举例如下：　　1.银行账户管理　　风险描述：账户开立、变更和撤销未经有效审批。　　控制措施：财务部门资金管理岗提出账户开立、变更或撤销申请，报具有审批权限的多级审批者审批。　　2.银行票据管理　　风险描述：银行承兑汇票转让未按企业《银行承兑汇票管理

7、办法》规定进行处理。　　控制措施：企业对外转让银行承兑汇票，必须提出申请，经财务部门负责人审核，报总会计师审批后，方可执行。　　3.网上银行管理　　风险描述：网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易。　　控制措施：网上银行交易操作人员必须经财务部门有效授权，网上银行交易必须经过有效的分级审核。　　4.坏账核销　　风险描述：坏账核销未经有效审批，应收款项的坏账核销不正确。　　控制措施：企业财务部门往来及清欠管理岗审核坏账核销,形成初步意见书。由负责清欠工作的主管部门会同销

8、售、财务、法律等部门审查，审计部门审计。按照授权审批额度报财务部经理、财务总监、总裁等审批。　　5.结算管理　　风险描述：资金支付结算未按规定程序审批。　　控制措施：业务部门经办人员按要求取得完整、准确的原始单据，并按规定的审批权限和支付程序办理手续，业务部门负责人或分管领导审核相关的原始凭证。财务部门负责人或分管领导按款项权限审批原始凭证。　　6.或有负债　　风险描述：或有负债及预计负债的披露未经有效审批。　　控制措施：财务部门对确定的预计负债金额计提并填写《或有事项表》，按规定