企业外汇风险会计管理的内部控制体系构建

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1、企业外汇风险会计管理的内部控制体系构建企业外汇风险会计管理的内部控制体系构建　摘要:本文从外汇风险会计的内部控制层次设计及控制方法两方面,对我国涉外企业外汇风险会计管理的内部控制体系构建进行探讨。　　关键词:会计外汇内部控制　　　　我国涉外企业相对来说规模较小实力单薄,对外汇市场信息不太敏感、市场操作技巧不高,往往忽视了对汇率风险的重视或是心有余论文联盟.L.而力不足,造成对风险置之不理的尴尬局面。因此,建立健全企业外汇风险会计的内部控制体系十分重要。　　　　一、外汇风险管理内部控制层次设计　　　　l、风险管理机构和人员层次设计　　汇率风险管理作为企业财务管理的一部分,风险会计管理的层面设为两

2、个层次,第一层次是由总经理和决策委员会组成,主要是负责根据汇率风险的不同性质,进行整体调控、环境判断,接受风险评估结果和评估数据,对风险处理和控制做出与企业的管理目标相适应的重要政策的制定,比如,如果企业的管理目标是实现和追求长期利润的最大化,外汇风险的重心应放在如何防范经济风险上;如果管理目标是评价短期经营业绩状况,则交易风险和会计风险应成为汇率风险管理的重点。授权比如对外汇业务的重大改变和新的业务创新,对各项外汇业务的操作程序的合理安排,实施指令,尤其是经济风险,同时监督重要政策的实际实行情况;另外,调度企业本身资金配合金融工具的交易,降低流动性风险,制定衍生性商品交易处理程序及相关之内部

3、控制制度,公司明确指出所面临之外汇相关风险种类及因应之方法。第二层次是财务主管和精通汇率知识的财务人员,是风险性质分析和风险测算的具体执行人,主要是涉及风险管理的各个操作环节,可以采用以前章节的分析思路和测算方法,进行风险监控和风险判断,同时依照第一层次指令完成风险管理程序或指令,或是根据授权采取措施降低己识别并已衡量的汇率风险的措施,并将整个执行效果反馈给上层管理机构。同时根据会计制度的规定进行相关信息披露,按期编制汇率风险报告和资金流动报告。　　2、内部审计来控制风险　　内部审计参与外汇风险管理,其任务主要包括对如上内部控制制度合理性的审计以及风险测算和管理程序执行的审计两个方面。其中内部

4、控制制度合理性的审计重点应审查各层次风险控制目标和任务胜任情况,外汇风险管理部、交易部、结算部、法律部、电脑部的各个部门权限设定、分工是否科学合理等。风险管理程序执行的审计主要从本文角度主要涉及是否采用以前章节的分析思路和测算方法,进行风险监控和风险判断,同时依照第一层次指令完成风险管理程序或指令,或是根据授权采取措施降低己识别并己衡量的汇率风险的措施,并将整个执行效果反馈给上层管理机构,并同时根据会计制度的规定进行相关信息披露,按期编制汇率风险报告和资金流动报告等,在年末应从内部审计的角度,将预测的外汇风险报告表同当年实际的外汇风险状况进行比较,找出不同的原因等,最终将审计结果报告给审计委托

5、人。　　　　二、外汇风险管理的内部控制方法　　　　企业外汇风险管理内部控制方法主要包括几个方面:　　l、做好货币选择,优化货币组合。此项方法即风险转移,在营运上,应该尽可能避免产生应收账款与应付账款的外汇风险。如果公司可以决定交易的货币,最好的方法是以本国币种进行交易,这可以将外汇风险转移至交易伙伴上。如:唯一供应商。在以外币为交易货币时,应注意在需要支付账款时,提早支付强势的货币,延迟支付弱势的货币;在存在应收账款时,提早收取弱势的货币,延迟收取强势货币。此项方法假设交易对手持不同的看法,即对货币的强势与弱势的判断与本企业不同,其采用与否,判断的基础是对汇率走势的准确预测,否则效果可能适得其

6、反。同时,在某些情况下,此项方法的应用可能受到行政法律法规的限制。　　2、采取物价指数保值法与滑动价格保值法　　在签订销售或是购买商品的价格时,根据某一商品的价格指数或是消费物价指数来保值,或是确定价格滑动比例的方式,等到实际交割时,根据合约计算价格来进行。这样一种策略的选择,需要谈判的关键问题是根据客户国的物价指数还是本国的物价指数,因为不同国家的通货膨胀水平差距很大,当这种通货膨胀的差额反映为未来的名义汇率变动时,不同基础的物价指数保值法的效果是不同的,另外采取物价指数保值法或滑动价格保值法,面临很大的信用风险,如果出现了对本企业很有利,而对对方很不利的物价指数变动,则对方可能拒绝按照既定

7、条件付款,防止发生此类事件发生的有效办法就是根据实际情况,配合选好结算方式,采取即期信用证法,远期信用证法或是托收发来相对降低信用风险。　　3、对冲与重开发票中心　　对大多数公司而言,从公司内部管理的角度来考虑,可以将交易风险对冲为净值。对冲的安排还可以进一步延伸为重开发票中心,这类中心由各个营运单位或子公司买进产品,再供给给其他营运单位子公司或最终消费者使用。这种安排将交易风险集中管理,由公司的