基于网络技术的会计舞弊防范与治理研究

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1、基于网络技术的会计舞弊防范与治理研究　　摘要：相对于西方发达国家，我国在网络技术下舞弊研究领域从理论到实践，都处在起步和发展阶段。本文对此进行了研究，以期为网络技术下的企业会计舞弊治理提供解决对策。　　关键词：网络技术网络舞弊内部控制　　　　随着网络技术的高速发展，会计的手段与方式已经发生变化。网络技术在会计信息处理方面彰显出了强大的功能，不但提高了会计信息的处理速度而且还提高了会计信息的处理效率和处理质量，从而减轻了企业会计人员的工作负担。网络技术运用下的会计操作，要求输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者兼备才能保证财务信息的准确性，如果

2、上述任何一方出现差错，就会使处理结果错误。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，网络技术下的会计犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。利用电算化系统的弱点进行的贪污、舞弊等违法犯罪活动也层出不穷，给企业和社会经济的良性运转造成了严重的危害。因此，建立网络技术背景舞弊的防范措施和控制制度显得尤为重要。　　一、研究现状与理论基础　　（一）研究现状（1）国外研究情况。从国外关于

3、网络技术下的会计舞弊识别的　　（二）网络技术下会计舞弊的方法分析尽管当前以网络技术为背景的财务舞弊的手段样式繁多、错综复杂，但是我们还是能从已经表现出来的具体案例中总结出一些舞弊者财务造假手段，具体概括为以下几种：（1）使用计算机窃取资产或贪污资金。随着电算化会计的不断推广和普及，这个问题将会日趋严重。例如：采用资金交易系统，交易双方均通过计算机互联网进行交易结算。这就产生了利用网络技术下的会计犯罪问题的可能性。通过网络非法转移资金，盗窃他人银行账户存款。为了满足一己私欲、不择手段，利用自己的专业知识和有利地位查找银行计算机系统的漏洞，并利用这些漏洞

4、进行违法犯罪活动。（2）利用计算机操作隐藏或删除一些重要交易事项。有些会计人员，趁职务之便偷窃数据，从而掩盖某些重要的会计信息，逃避经济、法律责任。利用手中的便利条件贪污巨款；有些会计从业人员为了私利或与企业的高级领导相互串通舞弊，隐瞒或删除一些重要的会计资料，和上层领导人同流合污或者由于领导的高压威胁等原因而去做一些违背行业法规和会计师准则的事情。（3）上市公司提供虚假的会计报表和时务信息。上市公司财务人员编造经济业务、虚列支出、多列成本、费用等，使其财务报表的资产项目虚增，利用一些跨期待摊、计提项目进行舞弊，以此欺骗股权投资者和利益相关者，损害其

5、切身利益。如著名的安然公司事件就是一个突出的例子。（4）共他非法的操作。通过网络舞弊的犯罪分子大多是企业的程序员兼计算机操作员。如冒名顶替、窃取密码或磁卡非法进入、伪造或模拟经济业务等。网络技术背景舞弊者大多具有相当高的计算机专业知识和熟练的计算机操作技能，作案时多采用离技术、高智能的计算机手段。同时，舞弊者大多通过对程序和数据这些无形信息的操作来实现其作案目的，伪造或变造记录，隐匿会计信息，篡改后对计算机硬件和信息载体可以不造成任何损害，不留痕迹，且作案时间地点不受限制，具有很强的隐蔽性。　　三、网络技术下会计舞弊防范与治理对策　　（一）建立良好的

6、内部控制环境内部控制环境是一个企业对待内部控制、控制对于企业重要性的全面态度、各种行为、政策和程序汇总，影响着内控系统能否发挥预期的作用。内部控制环境的优劣，决定着企业控制活动能否实施以及实施的效果，既可以增强也可以削弱特定控制活动的有效性。网络技术下的会计信息系统建立，必须选择一批政治素质好、业务上能胜任，并且具有会计和计算机应用技术复合知识的人才，组成承担系统运行的组织机构。其中包括程序设计、维护和管理人员，会计数据的采集整理、审核和保管人员，以及运行操作人员。在他们之间要按照内部牵制原则合理分工，在日常工作中能够互相制约、互相监督，防止无意差错

7、和有意舞弊事件的发生。为了防止重复、遗漏和误操作，要建立实时控制。要求上机操作人员，严格按照有关会计数据处理的规定和处理流程进行操作，违反规定的操作流程，要予以控制，以保证会计数据处理能够有条不紊地正确进行。企业最高管理层的管理哲学和经营方式，会影射到对内部控制环境的建设上来。同时，管理层对内部控制有充分的认识和需求，在各个管理环节上建立有效的内部控制和监督措施，在全企业内倡导诚信、公开、公平、竞争向上的企业文化和价值观，那么就能大大减少员工舞弊行为发生的可能性。　　（二）加强网络技术下的法律监管网络技术背景下的会计电算化的开发和管理，不能仅靠已有的

8、法律、法规，如会计法、企业会计准则等。对于网络技术下的会计犯罪一定要为此制定专门的法规并加以有效控制。电算化