加强内控评价 完善企业管理

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1、加强内控评价完善企业管理加强内控评价完善企业管理　　摘要：在新形势下，企业通过强化内部控制评价意识，落实评价组织实施，认真总结评价工作等一系列举措，内部审计部门通过完善内部控制评价体系、推广评价活动的开展、评价成果的运用等有效的管理活动，从而达到建立有效的经营风险防范机制的目的，促进了企业各项经营工作的规范、有序、健康、高效运转。　　关键词：内部控制；企业管理；评价成果应用　　.L.　　在现代企业制度下，越来越多的企业坚持走集约化发展、精细化管理之路，积极转变经营理念，强化企业内部管理，高度重视内部审计工作，着力完善内部审计工作机

2、制，充分发挥内部审计监督和服务作用，推动审计成果运用，促进企业各项经营工作的规范、有序、健康、高效运转。　　内部控制评价内部控制中必要的系统性活动，是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行调查、测试、分析和评价的活动，是内部控制设计、实施、评价、反馈、改进等连续的动态过程。内控评价体系的建立不仅为企业自我评估和改进其内部控制工作发表评价意见提供依据，还可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础。　　下面是笔者对开展内部控制评价工作的几点体会和思考。　　一、强化内控评价意识，是完善企业规范管理的前提　　随着企业的不断发展壮大，企业

3、的资产规模、现金流量规模、客户规模等越来越庞大，内部控制工作的地位和重要性就显得尤为突出，建立适用于企业的内部控制评价体系的迫切性也日益凸现。企业管理者深切地感到内部控制评价工作是企业自我追求，自我完善的过程，是企业确保健康、稳定、高速发展的重要手段，是企业强化依法治企、规范管理的有效机制，企业的内控评价和其他方面的评价同等重要。同时，内控评价工作的开展具有广泛性和群众性，内控评价工作的开展不仅仅要求职能部门负责人参与，更需要让广大的管理人员参与。通过这项评价工作，除了客观反映工作的内控制度的建设及执行情况，还要培训一批一专多能的

4、复合型人才，有利于企业管理的长远发展。　　二、落实评价组织措施。是全面推进内控评价的保证　　目前，大多数企业已根据相关法规的要求，制定了专门的内部控制制度，初步建立起内部控制体系。然而，内部控制并不是静态的，而是一个动态循环的过程(设计执行评价改进)，其中内部控制评价是内部控制运行过程中非常关键的一环。　　企业应该成立专门的内部控制建设及执行情况评价领导小组。并企业主要管理者担任组长，相关职能部门负责人担任领导小组成员。明确内部控制评价工作贵在真实、重在完善、重在长效的工作目标，要求各部门高度重视内部控制评价工作，开展内部控制评价

5、工作要客观反映企业管理的真实面貌，制度建设是否完善，执行环节是否到位，找出内部控制上的不足之处，明确企业内部控制的改进方向，要将内部控制评价与同业对标工作有机的结合起来，逐步形成一种常态监督机制。　　开展内部控制评价活动，一是要做到精心部署、明确责任、实事求是，要把内控评价与企业制度完善、管理水平提高结合起来，作为提高企业制度执行力的一项重要工作来抓；二是组织领导到位，要选派业务能力强的骨干人员参加评价工作；三是整改落实到位。针对内部控制评价中发现的薄弱环节，各职能部门和评价小组要认真分析原因，制订改进意见和措施，把问题的整改作为

6、企业改善内部控制体系的重要环节抓紧、抓实，使内控评价工作起到实效。四是精心制定评价方案。为了内部控制评价工作程序化、规范化，主要是要制定内控评价工作方案，明确具体的工作目标和进度计划，以达到内控评价工作开展到位的目的。　　通过开展内部控制评价，要能及时找出企业内部控制中的薄弱环节，客观反映企业管理的真实面貌，进一步明确企业内部控制的改进方向。同时，针对内部控制评价中存在的问题，企业要制定分专业口子的整改计划，落实责任人，确保整改到位。　　三、建立内控评价体系，是开展内控评价的关键　　内部控制评价主体应构建以企业内部的自我评估、监事

7、会、审计委员会与内部审计为核心，结合外部的社会审计和政府监管部门为内容的四层次的评价主体体系。第一层次，是企业内部的自我评估(CSA)。CSA是指为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。国际内部审计师协会(IIA)总结了CSA的三个特征，即关注业务的过程和控制的成效；由内部审计机构和部门员工共同进行；用结构化的方法开展自我评估。CSA实现了内审人员从监督者变成协调者的转换，由内审人员协调与指引，能更好地掌握内部控制问题。　　第二层次，是由监事会、审计委员会及其领导下的内部审计机构。其评价主体依循委托

8、代理关系，由委托人负责实施，这是内部控制评价的核心部分。　　第三层次，是社会中介审计。美国萨班斯法提出应由管理层出具内部控制评估报告，并须经过外部审计师签证才有效。我国内部控制审核是注册会计师(CPA)法定的独立审计签证业务。管理当局出于长期利益的