浅谈新企业所得税法对企业自主创新的影响

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1、浅谈新企业所得税法对企业自主创新的影响　　摘要：新企业所得税法及新条例取代原税法，不仅实现了企业所得税法律法规的统一规范，还从长远发展战略上对内、外资企业产生积极影响，尤其是促进科技创新的税收优惠政策，更使企业自主创新获得特殊性支持和鼓励。　　关键词：新企业所得税法；企业；自主创新；影响　　　　为适应经济新形势，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税实施条例》（以下简称新条例）应运而生，二者于2008年1月1日起生效实施。　　　　一、原税法在自主创新方面存在的问题　　　　1.税收政策设计缺乏系统性　　在促进企业

2、自主创新能力方面，我国旧有的税收政策只满足于各项税收优惠措施的简单罗列，甚至有些税收法规为了应付某些问题仓促出台，缺乏总体规划，造成税收政策系统性、规范性、指导性缺失。此外，一些政策条款措辞含糊、弹性较大、规定散乱、顾此失彼，导致税收优惠政策性大为弱化，进而严重影响企业的税收优惠效应。　　　　2.内资企业发展受阻　　提高企业自主创新的积极性，税收优惠是最直接、最有效的方式之一。在就有的企业所得税法规定下，外资企业较内资企业享受更多税收优惠政策，即使不是高新技术企业的外资企业，和经过严格认定的高新技术内资企业相比，其享有的税收优惠明显较多。内、外资企业税制得

3、不到统一，内、外资企业科技税收优惠政策不在同一平台上，内资企业技术创新积极性严重受挫。　　　　3.生产型增值税制约企业自主创新　　在我国旧有的生产型增值税制度下，企业只能抵扣购进原材料所含进项税金，对固定资产所含进项税金则无权抵扣，这便出现对资本品重复征税的现象，企业投资积极性自然受到影响。尤其是高新技术企业，其生产经营一大特点在于无形资产及开发过程中人力资本投入较大，可抵扣项目较少，如引进、购买专有或专利技术、人力时，所有支出均无法享受增值税抵扣，这直接造成高新技术产业增值税负担加重，整个产业发展和企业自主创新的投入受到制约，最终还会降低企业创新产品的国

4、际竞争力。　　　　二、新企业所得税法的重大改变　　　　1.新企业所得税法的主要变化　　(1)统一税法　　新企业所得税法从公平竞争的市场法则出发，将内外资企业所得税制加以整合，实行“两税合一”的税制改革。不同性质、不同类别的企业统一适用于相同税法，这不仅体现出不同经济主体在税收上获得平等待遇，同时在制度上保障了企业间公平竞争、公平税负。此外，新企业所得税法还统一了纳税人的认定标准，由原来内资企业所得税以独立核算为条件判定纳税人，变更为以是否具备法人资格判定纳税人，以此实现内外资企业纳税人认定标准的完全统一。　　(2)统一税率　　新企业所得税法统一企业所得税税

5、率，并将其降至25％，同时取消地区性优惠税率，仅对高新技术、小型微利企业实施照顾性税率。此种做法首先全面考虑了我国财政承受能力、企业负担水平以及税率结构优化等因素，其次还综合参考了国际上其他国家和地区的税法制度。新企业所得税法及新条例对税率结构进行简化，促进税制更具透明性、规范性，进一步提升我国税制的国际竞争力和外商投资的水平。　　(3)统一税前扣除范围和标准　　在扣除成本费用问题上，原税法对内外资企业征收的实际税负差异较大，总体上内资企业偏紧、外资企业偏松。新企业所得税法规定了原有做法，它规定内外资企业执行统一的扣除标准和办法，即统一扣除企业实际发生的各

6、项成本费用，使企业实际发生的合理之处在睡前得到统一、规范的扣除，最终实现所得税税基接近于企业实际盈利水平。　　(4)统一税收优惠政策　　在原税法制度下，内外资企业所得税优惠方式单一、优惠政策不明确、区域性优惠过多。在适当调整原有企业所得税优惠政策前提下，新企业所得税法及新条例综合采取优惠税率、减税、免税、抵扣抵免、加计扣除、减计收入、加速折旧等多种方法，统一规范税收优惠标准和方法，并以新的产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠格局取代以往区域优惠为主的格局形式。统一并规范税收优惠政策，旨在有效推进产业结构调整、促进社会资源节约、推动经济发展和社会进步。　　

7、2.促进企业自主创新的税收优惠新政策　　(1)科技税收优惠　　为促进科技进步、提高科技水平，国家往往从研究和发展、新设备投资、科技人员所得、科技产品销售等角度入手，采取一系列有针对性的税收优惠措施，这一过程便有效实施了科技税收优惠。其核心在于通过刺激科技投入、推动科技开发、鼓励科技产品生产，全面提升国家总体科技水平，推动企业自主性科技创新。新企业所得税法实现了内外资企业25％的统一所得税税法及两类企业间的平等待遇，此为一大进步，而其另一大亮点则是对企业自主创新的大力推进。　　(2)鼓励科技创新的新企业所得税制　　根据新企业所得税法第28条，国家需要重点扶持

8、的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税；第30条，企业开发新