浅论行政事业单位完善内部控制对策

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1、浅论行政事业单位完善内部控制对策在社会主义市场经济大发展的情况下，为保证行政事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进　　　　行政事业单位内部控制从管理结构上来看，可由会计控制和管理控制两个方面构成。会计控制主要是对财产物资的安全性，会计信息的真实性和完整性及财务活动的合法性的控制；管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行，促进业务活动的经济性，效率性、效果性以及业务目标的实现进行的控制。内部会计控制是单位内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是单位内部控制的框架层次。这两个方面相互依托、

2、交织、制约，形成了有效运行的单位内部管理的控制网络。　　不同类别的行政事业单位财务管理核算的重点和要求不同，其内部会计控制重点，目标，内容和方法也有所差异。行政事业单位资金来源主体是财政预算资金，据此，可以把行政事业单位资金来源分成四类：一是财政预算安排，二是单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入；三是其他收入：四是经营收入。其中，第二，三类已纳入单位部门预算。目前，加强对这两类资金的收支管理与内部控制已成必然。　　　　一、行政事业单位内部控制存在的问题　　　　1　财政经费的基本支出缺乏有效控制　　目前，行政事业单位对于基本支出(特别

3、是招待费、办公费，会议费等)普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占，挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。　　　　2　固定资产管理比较薄弱　　实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用，处置管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如相当部分行政事业单位未按规定建立起定期财产盘点制度，对于购置的固定资产未能及时登记入账，未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产保管责任不明确，

4、资产处置程序，审批权限和责任不明确等，极易导致资产账实不符及资产流失，账外资产也时有发生。　　　　3　财务与业务管理脱节　　财务部门只起到“核算”，“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施，必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概预算，工程进度，价款支付、价款支付方式及金额发生变动、竣工决算全然不知，往往只负责对支出登账核算，而对支出额确定是否合理，是否按预算执行等却未能实施必要的财务监控。　　　　4　票据管理不够严格到位　　票据的购，领，用、核销未按规定建立相应台账：对票

5、据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账，私设“小金库”等问题。　　　　5　岗位设置不够合理　　许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳人员，记账人员，保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核，采购兼保管等现象，出现管理漏洞。　　　　6　预算控制比较薄弱　　随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱。主要表现为：一是最高管理层不重视，缺乏必要的预算管理机制。单位预算是全方位的，但相

6、当多的部门负责人，没有认识到预算的必要性和重要性，认为预算编制可有可无，即便有预算，也不按预算执行，预算成为应付工作的形式。二是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据财政下达数，上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。三是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。　　　　二、相关对策建议　　　　行政事业单位内部控制机制是一个系统，系统各个要素之间相互联系、相互制约。所以行政事业单位内控制度要发挥现实作用，必须形成机制

7、，使一个单位内控制度达到一个较为理想的目标。内部控制机制的主体是内部控制结构，包括：控制项目及环境，财务会计系统，控制流程。其中，控制项目是指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。内部会计控制必然要受到组织结构，职工的诚实等因素的影响。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内控制度就很难操作；第二，行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。　　针对不同行政事业单位的不同实际情况，要有不同的内部控制制度。从总体上考虑，可以从以下几个方面进行完善：　　1　明确领导人

8、责任　　在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在行政事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风