发扬“亮剑精神”，深入开展“管理审计”成为企业发展的管理服务专家

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1、发扬“亮剑精神”，深入开展“管理审计”成为企业发展的管理服务专家[摘要]：上海大众是审计工作起步较早的企业，在17年内部审计工作的发展中，上海大众在以内部控制和风险管理为特点的管理审计领域开展了有效扎实的工作，取得了显著的经济效益。本文从组织机制、人力资源、工作方法、过程沟通等方面总结了上海大众管理审计持续发展的关键因素，并介绍了近两年来上海大众管理审计主要项目以及项目效益。[关键词]：上海大众管理审计管理服务专家上海大众，作为目前国内成立最早、生产规模最大的现代化轿车合资企业，多次被中德两国领导人誉为“中德企业合作的典范”

2、，拥有大众和斯柯达两个品牌，桑塔纳B2、桑塔纳3000型、波罗、帕萨特、明锐等多个产品品种。经过22年的发展历程，上海大众建立了一套科学的企业管理方法，特别是在内部控制风险管理体系上形成了特色，其中在整个风险控制体系中，内部审计工作发挥着关键的作用。一、有效的组织机制，是上海大众审计工作持续发展的制度保障在1990年初，上海大众在公司中德双方领导的高度重视和关心下，率先成立了审计部，走在了全国工业企业的前列。在对审计部门的运作上，公司充分考虑了审计工作的独立性要求，在组织层面上予以了保证。在部门职责上，对审计部门的工作赋予了

3、明确的内容，避免了审计工作空洞留于形式；在部门沟通上，要求审计部门的工作结果直接向总经理汇报，保证了审计工作的权威性。《上海大众内部审计工作条例》明确规定，上海大众审计部受公司管理决策机构执行管理委员会（以下简称执管会）委托，对上海大众及其投资公司、分公司在内的所有业务范围行使审计权利，并通过审计分析、评价和建议帮助执管会履行其领导职能。在审计目标范围内，审计部在公司拥有获得所有信息和审计的权利。审计部负责向执管会以及被审计部门呈递审计报告，并向专业部门提供合理有效的工作建议。内部审计人员办理审计事项，应当独立、客观、公正，

4、为确保这一点，审计人员不得在公司内部担任其他职位。审计部在日常的审计项目中，通过审计重点关注并了解相关的内容，如公司指标是否有组织按计划的实施并且合理完成；职能部门和流程体系中的内控体系建立是否合乎目标并且运作可靠；在内部控制体系中部门负责人是否合理合规的承担了其领导职责以及考虑经济性和赢利性原则,充分保障企业资产增值保值。17年来，审计部紧紧围绕公司的经济工作和审计工作目标，每年年初将当年的审计项目通过目标管理的方法，制定成为年度工作计划，加以贯彻执行。在多年的工作中，审计工作不断地向经营活动和管理活动延伸，实现以真实性、

5、合规性为导向的财务审计和工程审计，并逐步向内部控制和风险管理为导向的管理审计工作拓展。审计的范围也在不断扩大到采购、生产、销售、财务管理、物资管理、质量管理、工程项目等，辐射整个企业运行的各个方面，为企业的健康运行起到了积极的保障和作用。二、优秀的人力资源，是上海大众审计工作持续发展的人力保障现代著名内部审计学家Sawyer认为内部审计是“对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效地使用资源，是否正在实现组织的目标。”现代内部审计涉及公司的各个方方面面，财务、物流、供应、

6、质保，甚至是工艺技术等专业都会在工作中遇到。这就对审计人员提出了非常高的要求，在管理审计的过程中，审计员最怕听到的一句话就是“你懂都不懂来审个啥？”最难堪的就是：被审部门很认真地介绍了许多他们的工作内容和流程，而审计人员听了半天却什么也没理解，甚至于还会提出一些让人啼笑皆非的问题。许多审计员的工作中都确实发生过，发生这种事情后的审计结果可想而知，对审计员形成的负面压力是非常大的。内部审计对审计人员提出了非常高的要求，所以唯一可以避免的方法就是“勤学”和“善学”，鼓励优秀审计员加强在职学习，是内审人员不断提高、不断完善的必由之

7、路，也是上海大众审计工作的重要经验之一。上海大众审计部研究了循环学习工作法。首先，鼓励审计人员利用各种机会学习相关的专业业务流程，做有心人；其次在具体项目审计前做好充分的准备工作，了解各种在审计过程中可能会遇到的专业问题；再次，在完成一个审计项目后要进行总结、对审计调查过程中收集的资料进行归纳整理、对审计过程中牵出的其它专业问题向相关专业人员请教。鼓励审计员进行专业理论知识的学习，财务管理、会计知识、工程造价、审计理论等等，做到知识日常学习和日常积累。经过十七年的发展，审计队伍也得到了稳步壮大——由最初2个人发展到目前的17

8、个人，其中一人为德国大众委派专家。在内部审计16名中方员工中，均为本科以上学历，其中3人具有硕士学历；取得中级以上职称的6名，其中高级职称1名；通过职业注册考试的6名，其中注册会计师3名，注册造价工程师2名；注册资产评估师1名。审计人员的平均年龄为29岁，优秀的人才队伍是整个审计工作开展的