证券投资审计操作流程

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1、证券投资审计操作流程一、制定审计方案　　1.被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。　　2.审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。　　3.重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度，对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。　　4.审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。二、进行内部控制测试　　对内部控制系统进行全面的调查、分析和评价主要包括内控制度是否健全、机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等是否完善。三、开展实质性测试　　1.

2、机构设置的实质性测试　　规模较大的投资，设置专门的投资管理部门，由公司总经理或副总经理分管。小规模的投资设投资小组或专人负责，由公司的某领导分管，很可能出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各负其责。　　2.经营政策的实质性测试　　经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操自行决策。在我国目前的证券市场大背景下，应重点关注买卖的时机以及购买何种证券对证券投资的效益起决定性的作用。　　3.考核分配制度的实质性测试　　首先要了解公司对证券投资的经营目标，奖惩制度，然后结合证券

3、投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧立名目、规避检查等手段来进行不合理的分配，侵占公司的利益。　　4.证券投资合法性、合规性的实质性测试　　主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如是否有以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量。以个人名义开立账户，买卖证券。挪用公款买卖证券等。　　5.财务核算及财务管理的实质性测试　　（1）财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的

4、审阅核对，对投资收益的计算有无进行复核，验证其正确性。　　（2）财务管理。主要是资金管理和股票转托管管理。由于公司的资金往外转，一般涉及的管理人员较多，都有比较好的管理程序，抽查几笔即可，不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。　　对此环节，审计人员应该要求开户的证券公司提供企业开户以来的资金变动清单，根据资金流入流出情况逐笔审查。需要注意的问题有：　　（1）注意一些来历不明的资金。如根据某证券公司营业部提供的某公司资金变动的清单，发现该公司用于证券投资的资金大于公司账面记载的投资总额，有100万元资金来历不明。　　（2）关注资金变动清单

5、上出现的多次转出资金情况。如某公司证券投资的资金有两部分：公司投资与职工集资。在投资尚处于亏损的状态下，公司分次从证券保证金户头提出50万元，用于归还职工本息。　　（3）留意保证金（或证券）在不同的证券公司营业部之间转托管管理，个别企业利用转托管的机会掩盖违纪行为。　　（4）审计中对相关科目，特别是应收账款也应适当关注。如某公司归还客户应收账款，账已结平。但凭证附件中无收款单位开出的收款收据，其实该公司利用归还借款为掩护，挪用资金用于证券投资，逃避公司及上级部门的监督。　　（5）重视被审计单位是否提供详细资料。如某公司的证券对账单资料只有股票数量，其实是该

6、公司最初的证券投资保证金账户。最后，该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单，看出，该公司曾分次提出资金，挪做他用。