养老金会计的国际比较及启示

《养老金会计的国际比较及启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、养老金会计的国际比较及启示一、国际养老金会计准则与美国养老金会计准则比较（一）国际养老金会计准则与美国养老金会计准则的相同点1.会计处理遵循的会计原则相同。2.养老金成本项目及计价方法相同。3.精算假设要求相同。4.养老金会计信息披露方法相同。5.养老金计划处理方法相同。（二）国际养老金会计准则与美国养老金会计准则的差异二、国际养老金会计准则与美国养老金会计准则对我国的启示（一）采用公允价值计量属性对养老金会计要素进行计量，注重会计信息的相关性我国应关注养老金会计要素的计量，养老金负债应采用资本市场债券利率为折现率计算未来现金流量的现值，在目前我国资本市场有待完善的情况下，折现

2、率可采用安全性较高的国债利率。（二）合理界定养老金成本养老金成本应包括当期服务成本、利息费用、计划资产的投资报酬、精算利得与损失、前期服务成本的摊销，且应以净额体现，同时，应采用合理的摊销方法对精算利得和损失、过去服务成本进行摊销。（三）会计确认以权责发生制为基础养老金是职工报酬的一部分，职工对这部分报酬及其持续期间的增值有请求权和追索权，企业不能无偿占有职工的这部分权利。因此，在职工提供服务期间，企业应及时确认和计量这部分延期支付的义务，并计入当期成本费用，遵循权责发生制原则。（四）实行设定提存计划与设定受益计划并行的会计处理首先，在设定提存计划下，没有利用现值对养老金负债进

3、行计量，即不需要估算合理的折现率，将职工的养老金福利折算到本期期末的精算现值，没有考虑货币的时间价值，每期提存的养老金负债与当期提供的服务不配比，影响养老金会计信息的相关性。其次，企业每期按照职工工资的一定比例提取养老金，职工在退休时所领取的退休金额是一个变量，它取决于提存的金额及其与养老金相关的风险，如通货膨胀、投资风险等。（五）充分披露养老金会计信息在养老金会计信息披露方面，应遵循充分披露的原则：第一，将养老基金资产和前期服务成本计入资产负债表的“其他非流动资产”项目，并在该项目下单独列示“养老基金资产”和“前期服务成本”项目；在资产负债表的流动负债项目中的“应付职工薪酬”

4、下面单独列示“应付养老保险费用”项目，这样能较为清晰地反映企业养老金负债指标。第二，在利润表的“管理费用”和“销售费用”项目下，列示当期“养老保险费用”净额，这样处理既能避免养老金费用掩盖在“管理费用”项目和“销售费用”项目之中，又能突出养老金成本的重要性。第三，在会计报表附注中提供以下信息：养老金计划情况，包括参加养老保险的职工情况、养老金计划的类型、提存养老金的政策，以及其他影响各期会计报表可比性的重大事项及其影响；资产负债日使用的精算假设，包括采用的折现率、计划资产的预期报酬率、预计工资增长率；养老金成本的具体构成要素及养老金成本的摊销方法。