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1、医院内部会计控制医院内部会计控制监督措施1 内部控制环境 内部控制环境是一种氛围,可以通过塑造企业或组织文化,影响员工的控制意识,影响内部各成员实施控制的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础。内部控制环境由以下要素组成:产权关系、治理结构、组织机构、权责划分、操守及价值观、人力资源政策等。内部控制环境方面医院的财务控制存在的问题要有以下几个方面: 1.1 权责不清 在很多医院,存在着各科室之间权责不清的现象。由于没有明确的职务说明书,各岗位人员责任不清,日常工作不是唯上司之命是从,就是跟着感觉走,规划性不强
2、。而各级主管向下多采取口头授权的方式,且主管对于所授予下级的工作,缺乏监督和评价。由此也经常引起出现问题互相推诱,导致实际工作效率低下。影响办公人员工作情绪等问题。 1.2 职业操守以及价值观 有的医院过分重视经济利益和个人利益,内部会计人员利用职权谋取私利等现象屡见不鲜;很少对员工进行价值观教育,缺乏书面的行为守则,对违反制度的行为不能及时予以惩戒。 1.3 人力资源政策存在缺陷 医院不实行公开招聘,人员进入凭关系,导致人员素质低,结构失调;没有建立员工绩效考评系统,难以调动员工的积极性;不注重员工培训,不鼓励员工学习与发展,没有建立完
3、备的用人机制。 2 风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评估。风险评估就是分析和辨认实现锁定目标可能发生的风险,它是提高内部控制效果和效率的关键。医院财务控制的风险评估存在的主要问题在于以下两个方面。 2.1 盲目投资 医院对于市场没有仔细分析,对项目未经充分可行性论证的情况下,盲目购进大批设备,设备购进后相关人员培训和宣传工作有没跟上。导致设备长期闲置,利用率率低,回收缓慢。造成占用大量资金,增大财务风险。 2.2 信用管理欠缺 病人记账,结算等环节控制不严,出现病人逃账却无人追究的现象,不能
4、及时清理应收账款,造成大量呆账、坏账。使医院遭受重大损失。 3 控制活动 控制活动是医院财务控制的主体部分,也是医院财务控制存在问题最多的部分,控制活动方面存在的问题如下: 3.1 门诊收款与医院结算 (1)有的医院存在着收款系统的管理人员和操作人员的职务未分离的现象;(2)虽然规定收款室、住院处每天都对账,但只是流于形式没有切实得到执行,存在着科室不对账,即使对账发现错误也不处理的现象;(3)无独立稽核人员;(4)销售发票存根不及时交回,元人核对;(5)病人退费手续不健全,退费单不注明退费原因等;(6)会计工作人员素质差。 3
5、.2 药品控制 (1)个别医院存在白条抵库借药,造成管理混乱;(2)微机上的药物库存与实际库存不一致,药品清资不认真,造成长期帐实不符;(3)未能真正实行价格公开,由此造成与病人发生纠纷和舞弊行为。 3.3 医技检查 (2)各种检查项目收费弹性空间大,收费由个别领导决定,不符合牵制原则,易产生舞弊行为。(2)个别医院存在做人情检查不收费的现象。 3.4 采购与付款 (1)采购计划未经集体讨论决定。而是由单个人决定;(2)采购无预算;(3)采购过程没有监督;(4)采购人员岗位未定期轮换;(5)采购验收入库形式化,把关不严; 3.5
6、仓储与存货 (1)仓库物资管理不善,长期不清货,年终清资盘点不严格,损失严重;(2)对于存货盘盈盘亏不处理,造成长期账实不符;(3)存货盘点过程缺乏监督,往往由保管人员自己盘点,审计监督职能未能体现; 3.6 固定资产 (1)无专职的固定资产核算人员;(2)固定资产购进无计划和预算,购进大型设备不进行可行性论证,盲目购进。造成某些设备长期闲置,开机率低;(3)固定资产的购进验收不严格;(4)固定资产折旧方法不符合会计制度规定。 3.7 货币资金 货币资金管理是一个容易出现问题的环节。货币资金流动性强,易被贪污和挪用,尤其是医院,货币资金种类
7、多、经办人员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多,所以管理难度大加果内部控制不严格,极易发生舞弊行为,使单位财产造成损失。(1)无独立稽核人员;(2)收款室、住院处有白条抵库、私自借款等现象;(3)平时缺少定期或不定期的盘点抽查工作,监督不利。 3.8 信息化系统 (1)系统维护和操作职能来分离。系统维护人员可以利用操作人员的工号、密码等进行相关业务的操作。(2)会计电算化系统凭证输入与复核职能未分离或不起牵制作用;(3)信息化过程没有审计人员的参与。 3.9 预算控制 (1)预算编制的依据是上年预算,并根据上级主管部门的
8、要求编制,编制的方法是靠财务部门的主观估计。所以,预算不能反应环境的变化和满足管
